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中級會計職稱《中級會計實務》每日一練:與企業合并相關的遞延所得稅(2023.06.13)

來源: 正保會計網校 編輯:王曉冰 2023/06/13 12:02:20 字體:

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   判斷題


   企業在非同一控制下企業合并中產生的商譽,其賬面價值與計稅基礎相同,不產生暫時性差異。( )

   

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【答案】

【解析】

非同一控制下免稅合并,稅法不認可商譽的價值,確認的商譽計稅基礎為0,產生應納稅暫時性差異,如果確認遞延所得稅負債,則是借記商譽,貸記遞延所得稅負債,即又增加了商譽,商譽的賬面價值增加以后,會進一步產生應納稅暫時性差異,這樣使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環,所以會計準則規定,對非同一控制下的免稅合并產生的商譽不確認遞延所得稅。

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