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2014中級職稱知識點《中級會計實務》：計稅基礎和暫時性差異
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一、暫時性差異
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。
其中，資產的賬面價值，是資產的賬面余額減去資產減值準備后的金額。如果按照稅法規定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
根據暫時性差異對未來期間應稅金額影響的不同，暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1.應納稅暫時性差異應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
資產的賬面價值大于其計稅基礎或是負債的賬面價值小于其計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。
應納稅暫時性差異：
將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內增加應納稅所得額——遞延所得稅負債。
2.可抵扣暫時性差異
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
資產的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異。
二、資產的計稅基礎
資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。
資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債；資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。
三、負債的計稅基礎
負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。
負債的賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產；負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債。
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