2014中級會計師考試《經濟法》小知識：納稅義務發生時間

來源: 正保會計網校論壇編輯： 2014/07/16 16:58:02　字體：大小

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　　納稅義務發生時間（P346）

　　（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。先***的，為開具發票的當天。

　　（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。

　　（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天；

　　無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　　（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；

　　但生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

　　（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　（7）納稅人發生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天。

　　（8）進口貨物的，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。

　　（二）增值稅進項稅額的計算

　　1.準予抵扣的進項稅額（P335）

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。進項稅額抵扣方法：

抵扣方法	具體內容
以票抵稅	（1）從銷售方取得的“增值稅專用發票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發票，不得抵扣。）（2）從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
計算抵稅	外購免稅農產品：進項稅額=買價×13% 農產品收購發票或者銷售發票上買價=價款+煙葉稅