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考前必須再做一遍！中級會計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)35題（第22題：以存貨清償債務(wù)）
距離2019年中級會計(jì)職稱快考試還有一個(gè)多星期了！為了讓各位考生在最后倒計(jì)時(shí)階段有所提高，小編整理了中級會計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)題35題，希望大家考試的時(shí)候千萬不要再錯(cuò)了哦！預(yù)祝大家考試順利！
2012年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為1 200萬元（含增值稅額）。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為600萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為750萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該重組事項(xiàng)對乙公司2012年度損益的影響金額是（ ）萬元。
A. 472.5
B. 322.5
C. 150
D. 450
【正確答案】 A
【答案解析】 乙公司債務(wù)重組利得＝1 200－（750＋750×17%）＝322.5（萬元），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益＝750（主營業(yè)務(wù)收入）－600（主營業(yè)務(wù)成本）＝150（萬元），所以該重組事項(xiàng)對乙公司2012年度損益的影響金額＝322.5＋150＝472.5 （萬元）。
乙公司會計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付賬款1200
貸：主營業(yè)務(wù)收入750
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）127.5
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得322.5
借：主營業(yè)務(wù)成本600
貸：庫存商品600
【正確率】28.35%
點(diǎn)評：本題主要考核以存貨清償債務(wù)。需要注意的是，對于債務(wù)人來說，影響損益的金額有兩個(gè)，一是債務(wù)重組利得，二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，此外，對于增值稅稅率，以題目給出稅率為依據(jù)計(jì)算。做錯(cuò)的學(xué)員要對題目涉及到的知識點(diǎn)進(jìn)行對應(yīng)復(fù)習(xí)，爭取在考試中能夠拿到分值，加油！
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