我努力，我堅持，我一定能成功！中級會計職稱考試戰斗的號角即將吹響，你準備好了嗎？經濟法的案例分析你都會嘛？沒關系！小編整理中級經濟法第七章企業所得稅法律制度案例分析型必備法條助你沖刺中級會計考試！

1. 采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

2. 銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

3. 銷售商品涉及商業折扣（價格折扣）的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。

4. 企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。

5. 對于企業買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。

6. 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

7. 職工福利費、工會經費、職工教育經費

（1）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

（2）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

（3）企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

【注意】軟件企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可據實全額扣除。

8. 社會保險費

（1）企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金（五險一金），準予扣除。

（2）企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

（3）除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

9. 業務招待費

企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

10. 廣告費和業務宣傳費

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%（化妝品制造、醫藥制造和飲料制造企業為30%）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業煙草廣告費和業務宣傳費，不得扣除。

11. 利息支出

（1）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出，準予扣除。

（2）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

12. 公益性捐贈

在“年度利潤總額”12%以內的部分，準予扣除。

超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。

【解釋1】納稅人“直接”向受贈人的捐贈不扣除。

【解釋2】公益性捐贈，是指企業通過“公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門和直屬機構”進行的捐贈。

13. 企業所得稅應納稅額的計算的解題思路

應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－準予扣除項目金額－彌補虧損

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

14. 企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

15. 企業支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

16. 創業投資企業采取股權投資方式投資于“未上市的中小高新技術企業”2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

17. 企業“購置并實際使用”《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的“環境保護、節能節水、安全生產”等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

不聞不若聞之，聞之不若見之，見之不若知之，知之不若行之，學至于行而止矣！相信你一定可以得到滿意的成績，加油吧，為了中級會計職稱考試！

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