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中級會計職稱《財務管理》知識點：企業投資納稅管理
人貴有志，學貴有恒，2017年中級會計職稱考試備考已經提上日程，為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會計網校特意整理了《財務管理》第9章的知識點——企業投資納稅管理，供大家參考學習！
【知識點】企業投資納稅管理
一、直接對外投資納稅管理
|
企業形式
|
公司制企業 | 雙重課稅 |
| 合伙企業 | 只繳個人所得稅 | |
|
公司形式
|
子公司 | 獨立申報所得稅 |
| 分公司 | 總公司匯總計算繳納所得稅 |
（一）投資組織形式
【提示】關鍵在于確定是否具有獨立的法人資格。
【例】甲公司計劃2016年在A地設立銷售代表處。預計未來3年內，A銷售代表處可能處于持續虧損狀態，預計第一年將虧損300萬元，同年總部將盈利500萬元。不考慮應納稅所得額的調整因素，企業所得稅稅率為25%。
要求：計算并分析甲公司是設立分公司還是設立子公司對企業發展更有利。
（1）假設采取子公司形式設立A銷售代表處
2016年企業總部應繳所得稅＝500×25%＝125（萬元）
A銷售代表處當年虧損不需要繳納所得稅，其虧損額留至下一年度稅前彌補。
（2）假設采取分公司形式設立A銷售代表處
2016年企業總部應繳所得稅＝（500－300）×25%＝50（萬元）
結論：如果將A銷售代表處設立為分公司，則其虧損在發生當年就可以由公司總部彌補，與設立為子公司相比較，甲公司獲得了提前彌補虧損的稅收利益。
如果將A銷售代表處設立為子公司，則其經營初期的虧損只能由以后年度的盈余彌補。并且，由于預計在未來3年內，A銷售代表處可能都會面臨虧損，如果將其設立為子公司，A銷售代表處面臨著不能完全彌補虧損的風險，可能會失去虧損彌補的抵稅收益。
因此，將A銷售代表處設立為分公司對甲公司更為有利。
（二）投資行業的納稅籌劃
進行投資決策的時候，盡可能選擇稅收負擔較輕的行業：
（1）國家重點扶持的高新技術企業，按15%的稅率征收企業所得稅；
（2）創業投資企業進行國家重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。
（三）投資地區的納稅籌劃
企業在選擇注冊地點時，應考慮不同地區的稅收優惠政策：
設在西部地區屬于國家鼓勵類產業的企業，自2011年1月1日至2020年12月31日，減按15%的稅率征收企業所得稅。
（四）投資收益取得方式的納稅管理
居民企業直接投資于其他居民企業取得的股息、紅利等權益性投資收益為企業的免稅收入，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
企業賣出股份所取得的投資收益需要繳納企業所得稅。
【結論】使被投資企業進行現金股利分配，減少投資企業取得投資收益的所得稅負擔。
二、直接對內投資納稅管理
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產的計入當期損益，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
【提示】其實是對企業長期經營資產投資的納稅籌劃。
三、間接投資納稅管理
我國國債利息收入免交企業所得稅，當可供選擇債券的回報率較低時，應將其稅后投資收益與國債的收益相比，再作決策。
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本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
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