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2023中級會計職稱中級會計財務管理答疑周刊（10期）
應戰2023年中級會計職稱考試，我們要有堅定的毅力和必勝的決心！正保會計網校為你特意整理了中級會計職稱答疑周刊，在中級會計職稱備考路上，網校與你同行！
2023中級會計職稱財務管理答疑周刊
問題索引：
問題一：預計利潤表與預計資產負債表的相關總結？
問題二：請總結一下企業各種籌資方式？
問題三：請總結一下企業各種籌資的分類？
問題四：請總結一下長期借款的保護性條款？
問題五：租賃的基本形式有哪些？
【問題一】預計利潤表與預計資產負債表的相關總結？
【解答】1.預計利潤表
（1）編制依據：經營預算、專門決策預算、資金預算。
（2）因為有諸多納稅調整事項的存在，所得稅費用通常不是根據“利潤總額”和所得稅稅率計算，而是在利潤規劃時估計的，并已列入資金預算。
2.預計資產負債表——全面預算的終點
編制依據：計劃期開始日的資產負債表；計劃期內的經營預算、專門決策預算、資金預算及預計利潤表。
【問題二】請總結一下企業各種籌資方式？
【解答】
| 性質 | 方式 | 含義 | 說明 |
| 股權籌資 | 吸收直接投資 | 指企業以投資合同、協議等形式定向地吸收國家、法人單位、自然人等投資主體的資金 | 不以股票為載體，主要適用于非股份制公司 |
| 發行股票 | 指企業以發售股票的方式取得資金 | 必須以股票為載體，只適用于股份有限公司 | |
| 留存收益 | 指企業從稅后利潤中提取的盈余公積金以及從企業可供分配利潤中留存的未分配利潤 | 是將當年凈利潤（以盈余公積和未分配利潤的方式）轉化為股東對企業追加的投資 | |
| 債務籌資 | 發行債券 | 指企業以發售公司債券的方式取得資金 | 適用于向法人單位和自然人兩種渠道籌資 |
| 向金融機構借款 | 指企業根據借款合同從銀行或非銀行金融機構取得資金 | 廣泛適用于各類企業，既可以籌集長期資金，也可以籌集短期資金 | |
| 租賃 | 企業與出租人簽訂租賃合同，取得租賃物資產，通過對租賃物的占用、使用取得資金的籌資方式 | 不直接取得貨幣資金，直接取得實物資產，可以快速形成生產經營能力 | |
| 商業信用 | 指企業之間在商品或勞務交易中，由于延期付款或延期交貨所形成的借貸信用關系 | 由業務供銷活動而形成，是企業短期資金的一種重要的和經常性的來源 | |
| 混合籌資 | 發行可轉換債券 | 指企業以發行可轉換債券的方式取得資金的籌資方式 | 兼有股權籌資和債務籌資性質 |
| 發行優先股股票 | 指企業以發售優先股股票方式取得資金的籌資方式 |
【問題三】請總結一下企業各種籌資的分類？
【解答】
| 分類標準 | 分類結果 | 典型舉例 | 特點 |
| 權益特性 | 股權籌資 | 吸收直接投資、發行股票和內部積累等 | 股權資本也稱自有資本、主權資本或權益資本，一般不用償還本金，形成企業的永久性資本。財務風險小，但資本成本相對較高 |
| 債務籌資 | 向金融機構借款、發行債券、租賃等 | 債務資本到期要還本付息。財務風險大，但資本成本相對較低 | |
| 衍生工具籌資 | 發行可轉換債券和優先股（混合融資）、發行認股權證（其他衍生工具融資） | ||
| 是否以金融機構為媒介 | 直接籌資 | 發行股票、發行債券、吸收直接投資等 | 企業直接與資金供應者協商融通資金的籌資活動，不通過金融機構來籌措資金。既可以籌集股權資金也可以籌集債務資金。籌資手續復雜，籌資費用較高，但籌資領域廣闊，有利于提高企業知名度和資信度 |
| 間接籌資 | 銀行借款、租賃等 | 企業借助于銀行和非銀行金融機構籌集資金。手續相對簡便，籌資效率高，籌資費用較低，容易受金融政策的制約和影響 | |
| 資金的來源范圍 | 內部籌資 | 通過利潤留存而形成的籌資來源，包括盈余公積和未分配利潤 | 一般無需籌資費用 |
| 外部籌資 | 發行股票、發行債券、向銀行借款、取得商業信用等 | 大多需要籌資費用 | |
| 所籌集資金的使用期限 | 長期籌資 | 企業籌集使用期限在1年以上的資金。通常采取吸收直接投資、發行股票、發行債券、長期借款、租賃等方式 | 籌資目的主要在于形成和更新企業的生產和經營能力，或擴大企業生產經營規模，或為對外投資籌集資金，可以是股權資金，也可以是債務資金 |
| 短期籌資 | 企業籌集使用期限在1年以內的資金。經常利用商業信用、短期借款、保理業務等方式 | 主要用于企業的流動資產和資金日常周轉 |
【問題四】請總結一下長期借款的保護性條款？
【解答】
| 類別 | 具體內容 | 目的 |
| 例行性保 護條款 （大多數合同中都會出現） | （1）定期提供財務報表 （2）保持存貨儲備量（不準在正常情況下出售較多的非產成品存貨） （3）及時清償債務 （4）禁止以資產擔保或抵押 （5）禁止貼現應收票據或出售應收賬款 | （1）債權人可以隨時掌握公司財務狀況和經營成果 （2）保持企業正常生產經營能力 （3）以防被罰款造成現金流失 （4）防止其他債權人取得對公司資產的優先索償權 （5）避免或有負債 |
| 一般性保護條款（應用于大多數合同） | （1）保持企業資產流動性。要求企業持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動資產 （2）限制非經營性支出。如限制支付現金股利、購入股票和職工加薪的數額規模 （3）限制企業資本支出規模 （4）限制再舉債規模 （5）限制長期投資 | （1）保持企業資產的流動性和償債能力 （2）減少企業資金的過度外流 （3）控制長期性資產的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產以償還貸款的可能 （4）防止其他債權人取得對公司資產的優先索償權 （5）防止短期內不能收回資金 |
| 特殊性保護條款（部分借款合同中出現） | 如要求公司的主要領導人購買人身保險、借款的用途不得改變、違約懲罰條款等 |
【問題五】租賃的基本形式有哪些？
【解答】
| 形式 | 相關內容 |
| 直接租賃 | 租賃的主要形式：承租人提出申請→出租方購買設備→出租 |
| 售后回租 | 承租人將自己資產出售給出租方，同時簽訂租賃合同租回資產的使用權（出售→租回） |
| 杠桿租賃 | 出租方只投入部分資金，其余資金則通過該資產抵押擔保的方式，向第三方申請貸款解決。涉及承租人、出租人和資金出借人三方。出租人既是債權人也是債務人 |
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