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2015年中級會計職稱考試《財務管理》答疑精華：月末余額
【題目內容】
某企業現著手編制2011年6月份的現金收支計劃。預計2011年6月月初現金余額為8000元；月初應收賬款4000元，預計月內可收回80%；本月銷貨50000元，預計月內收款比例為50%；本月采購材料8000元，預計月內付款70%；月初應付賬款余額5000元需在月內全部付清；月內以現金支付工資8400元；本月制造費用等間接費用付現16000元；其他經營性現金支出900元；購買設備支付現金10000元。企業現金不足時，可向銀行借款，借款利率為10%，銀行要求借款金額為1000元的倍數；且補償性余額比率為10%，現金多余時可購買有價證券。要求月末可用現金余額不低于5000元。
要求：
（1）計算經營現金收入；
（2）計算經營現金支出；
（3）計算現金余缺；
（4）確定是否需要向銀行借款？如果需要向銀行借款，請計算借款的金額以及借款的實際利率；
（5）確定現金月末余額。
【正確答案】（1）經營現金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）
（2）經營現金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）
（3）現金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）
（4）由于現金余缺小于0，故需要向銀行借款。
設借款數額為x，則有：
X（1－10%）＝5000＋9700＝14700，解之得：x＝16333.33（元）
考慮到借款金額為1000元的倍數，故應向銀行借款的金額為17000元。
借款的實際利率＝10%/（1－10%）＝11.11%
（5）現金月末余額＝17000－9700＝7300（元）
2015年中級會計職稱考試時間——9月12日即將到來，備考時間日益緊迫。為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《財務管理》第七章“營運資金管理”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
| 中級會計職稱：營運資金管理 |
詳細問題描述： 現金月末余額怎么不是17000-17000*10%-9700＝5600呢？不是有補償性余額比率為10%嗎？ 答疑老師回復： 補償性余額是銀行要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定比例計算的最低存款余額。所以這部分補償性余額還是企業的銀行存款，屬于月末現金余額，所以不能扣除。 祝您學習愉快！ |
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2015年中級會計職稱考試《財務管理》第七章答疑精華匯總
注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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