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中級會計職稱考試知識點《財務管理》：長期借款（08.12）
中級會計職稱考試微筆記
長期借款的保護性條款
例行性保護條款：
這類條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)合同中都會出現(xiàn)。
主要包括：
（1）定期向提供貸款的金融機構提交公司財務報表，以使債權人隨時掌握公司的財務狀況和經(jīng)營成果。
（2）保持存貨儲備量，不準在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營能力。
（3）及時清償債務，包括到期清償應繳納稅金和其他債務，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失。
（4）不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔保或抵押。
（5）不準貼現(xiàn)應收票據(jù)或出售應收賬款，以避免或有負債等。
一般性保護條款：
是對企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應用于大多數(shù)借款合同。主要包括：
①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動性。要求企業(yè)需持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動資產(chǎn)，以保持企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力，一般規(guī)定了企業(yè)必須保持的最低營運資金數(shù)額和最低流動比率數(shù)值。
②限制企業(yè)非經(jīng)營性支出。如限制支付現(xiàn)金股利、購入股票和職工加薪的數(shù)額規(guī)模，以減少企業(yè)資金的過度外流。
③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。控制企業(yè)資產(chǎn)結構中的長期性資產(chǎn)的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款的可能性。
④限制公司再舉債規(guī)模。目的是防止其他債權人取得對公司資產(chǎn)的優(yōu)先索償權。
⑤限制公司的長期投資。如規(guī)定公司不準投資于短期內(nèi)不能收回資金的項目，不能未經(jīng)銀行等債權人同意而與其他公司合并等。
【總結】一般性保護條款——“一保四限”
特殊性保護條款：
這類條款是針對特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效
主要包括：要求公司的主要領導人購買人身保險；借款的用途不得改變；違約懲罰條款，等等。
【提示】上述各項條款結合使用，將有利于全面保護銀行等債權人的權益。但借款合同是經(jīng)雙方充分協(xié)商后決定的，其最終結果取決于雙方談判能力的大小，而不是完全取決于銀行等債權人的主觀愿望
以上內(nèi)容是正保會計網(wǎng)校整理的論壇學員分享的2015年中級會計職稱知識點，希望對大家有所幫助。2015年中級會計職稱考試的備考日益緊張，你準備好了嗎？讓我們把握住今天，把握住最后的時間努力吧！祝您夢想成真！
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