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2014年中級會計師《財務管理》基礎學習：可轉換債券發行條件
2014年中級會計職稱備考已經開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
可轉換債券的發行條件
（1）最近3年連續盈利，且最近3年凈資產收益率平均在10%以上；屬于能源、原材料、基礎設施類的公司可以略低，但是不得低于7%；
（2）可轉換債券發行后，公司資產負債率不高于70%；
（3）累計債券余額不超過公司凈資產額的40%；
（4）上市公司發行可轉換債券，還應當符合關于公開發行股票的條件。
對于分離交易可轉債來說，除符合公開發行證券的一般條件外，還應當符合的規定包括：
（1）公司最近一期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元；
（2）最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息；
（3）最近3個會計年度經營活動產生的現金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息；
（4）本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的40%，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發行公司債券金額等。
提示：分離交易可轉債募集說明書應當約定，上市公司改變公告的募集資金用途的，賦予債券持有人一次回售的權利。
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