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2014年中級會計師考試《財務管理》基礎學習：銀行借款
2014年中級會計職稱備考已經開始，為了幫助參加2014年中級會計職稱考試的學員掌握基礎知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了中級會計職稱考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
銀行借款
（一）銀行借款的種類
1.按提供貸款的機構，分為政策性銀行貸款、商業銀行貸款和其他金融機構貸款。
2.按機構對貸款有無擔保要求，分為信用貸款和擔保貸款。
信用貸款是指以借款人的信譽或保證人的信用為依據而獲得的貸款。對于這種貸款，由于風險較高，銀行通常要收取較高的利息，往往還附加一定的限制條件。
擔保貸款是指由借款人或第三方依法提供擔保而獲得的貸款。擔保包括保證責任、財產抵押、財產質押，由此，擔保貸款包括保證貸款、抵押貸款和質押貸款。
抵押貸款有利于降低銀行貸款的風險，提高貸款的安全性。
3.按企業取得貸款的用途，分為基本建設貸款、專項貸款和流動資金貸款。
（二）銀行借款的保護性條款
例行性保護條款：作為例行常規，在大多數借款合同中都會出現。
①定期提交財務報表；
②保持存貨儲備量；
③及時清償債；
④不準以資產作其他承諾的擔保或抵押；
⑤不準貼現應收票據或出售應收賬款，以避免或有負債等。
一般性保護條款：對企業資產的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應用于大多數借款合同。
①保持企業的資產流動性。要求企業需持有一定最低額度的貨幣資金及其他流動資產，以保持企業資產的流動性和償債能力，一般規定了企業必須保持的最低營運資金數額和最低流動比率數值。
②限制企業非經營性支出。如限制支付現金股利、購入股票和職工加薪的數額規模，以減少企業資金的過度外流。
③限制企業資本支出的規模。控制企業資產結構中的長期性資產的比例，以減少公司日后不得不變賣固定資產以償還貸款的可能性。
④限制公司再舉債規模。目的是防止其他債權人取得對公司資產的優先索償權。
⑤限制公司的長期投資。如規定公司不準投資于短期內不能收回資金的項目，不能未經銀行等債權人同意而與其他公司合并等。
總結：一般性保護條款——“一保四限”
特殊性保護條款：對某些特殊情況而出現在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效。主要包括：①要求公司的主要領導人購買人身保險；②借款的用途不得改變；③違約懲罰條款。
（三）特點
優點：
（1）籌資速度快。
（2）資本成本較低。利用銀行借款籌資，比發行債券和融資租賃的利息負擔要低。
（3）籌資彈性較大。
缺點：
（1）限制條款多。
（2）籌資數額有限。
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