2021年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：調(diào)整、抵銷分錄

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：上好佳 2021/09/01 20:54:42　字體：大小

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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱答疑精華

問(wèn)題：

未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益的抵銷：上前未實(shí)現(xiàn)的，本期實(shí)現(xiàn)的分錄是：

借：未分配利潤(rùn)-年初

貸：營(yíng)業(yè)成本

這個(gè)分錄如何理解？

回答：

調(diào)整、抵銷分錄是在合并工作底稿中編制的，相當(dāng)于是草稿紙，所以每年都需要重新編制，所以第二年編制抵銷分錄時(shí)，首先要照抄第一年的分錄，但因?yàn)榭缒炅耍該p益類項(xiàng)目要用未分配利潤(rùn)——年初代替。

借：未分配利潤(rùn)——年初【代替上年的營(yíng)業(yè)收入】

貸：未分配利潤(rùn)——年初【代替上年的營(yíng)業(yè)成本】

存貨

本年全部出售，個(gè)別報(bào)表按內(nèi)部交易售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，合并報(bào)表認(rèn)為應(yīng)按內(nèi)部交易前的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，所以合并報(bào)表認(rèn)為個(gè)別報(bào)表多結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本，要抵銷營(yíng)業(yè)成本，即貸記營(yíng)業(yè)成本；同時(shí)，存貨銷售了，所以其包含的未實(shí)現(xiàn)損益實(shí)現(xiàn)了，但第一筆分錄中抵銷了存貨，所以要借記存貨，即：

借：存貨

貸：營(yíng)業(yè)成本

兩筆分錄合并，就是：

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：營(yíng)業(yè)成本

注：以上答疑精華來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑板，網(wǎng)校老師會(huì)針對(duì)已購(gòu)課學(xué)員提出的問(wèn)題進(jìn)行答疑。（網(wǎng)校答疑板使用攻略）