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中級會計職稱《財務管理》知識點：?現金流量分析
正保會計網校為大家提供高質量知識點總結，希望大家在每天的點滴堅持中成為備考中級會計職稱的小能手。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。準備2019年中級會計職稱考試，同樣需要一點一滴的積累。現在中級會計職稱《財務管理》的知識點已經準備好啦，每天多學一點點，備考更容易！
現金流量分析
（一）獲取現金能力的分析
1. 營業現金比率
計算公式：營業現金比率＝經營活動現金流量凈額÷營業收入
指標分析：反映每1元營業收入得到的經營活動現金流量凈額，其數值越大越好。
2. 每股營業現金凈流量
計算公式：每股營業現金凈流量＝經營活動現金流量凈額÷普通股股數
指標分析：反映企業最大的分派股利能力，超過此限度，企業就要借款分紅。
3. 全部資產現金回收率
計算公式：全部資產現金回收率＝經營活動現金流量凈額÷平均總資產×100%
指標分析：反映企業全部資產產生現金的能力。
（二）收益質量分析（會計收益）
收益質量是指會計收益與公司業績之間的相關性。如果會計收益能如實反映公司業績，則其收益質量高；反之，則收益質量不高。
1. 凈收益營運指數
計算公式：凈收益營運指數＝經營凈收益÷凈利潤＝（凈利潤－非經營凈收益）÷凈利潤
指標分析：（1）非經營收益不反映公司的核心能力及正常的收益能力，可持續性較低，所以，進行收益質量分析時要扣除。（2）凈收益營運指數越小，表明非經營收益所占比重越大，收益質量越差。
2. 現金營運指數
計算公式：現金營運指數＝經營活動現金流量凈額÷經營所得現金
其中：經營所得現金＝經營凈收益＋非付現費用
經營活動現金流量凈額＝經營所得現金－（經營資產凈增加－經營負債凈增加）＝經營所得現金-經營營運資本凈增加
【提示】這里的“經營所得現金”相當于“第六章 投資管理”項目投資中營業期的“營業現金凈流量＝稅后營業利潤＋非付現成本”，只不過“項目現金凈流量”針對一個項目而言，“經營所得現金”針對一個企業而言。這里的“經營活動現金流量凈額”相當于在“經營所得現金”的基礎上減去墊支的經營營運資本。
指標分析：反映每1元的經營活動收益能收回多少現金。現金營運指數小于1，說明一部分收益尚未取得現金，停留在實物或債權形態，而實物或債權資產的風險大于現金，應收賬款不一定能足額變現，存貨也有貶值的風險，所以未收現的收益質量低于已收現的收益。其次，現金營運指數小于1，說明營運資金增加了，反映企業為取得同樣的收益占用了更多的營運資金，取得收益的代價增加了，同樣的收益代表著較差的業績。
學習如逆水行舟，不進則退。在中級會計師考試備考這條路上，正保會計網校為你帶來中級會計考試新鮮的考試資訊和專業的師資團隊，為你的備考之路保駕護航！
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