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中級職稱《財務(wù)管理》知識點：營業(yè)期（10.08）
營業(yè)期
1.正常營業(yè)階段各年現(xiàn)金流量——通常計算稅后現(xiàn)金凈流量
營業(yè)現(xiàn)金凈流量（NCFt）
＝營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅
＝營業(yè)收入－（總成本－非付現(xiàn)成本）－所得稅
＝營業(yè)收入－總成本＋非付現(xiàn)成本－所得稅
＝稅后營業(yè)利潤＋非付現(xiàn)成本
＝（收入－付現(xiàn)成本－非付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本
＝收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率
＝稅后收入－稅后付現(xiàn)成本＋非付現(xiàn)成本抵稅額
2.非付現(xiàn)成本對現(xiàn)金流量的影響
（1）非付現(xiàn)成本的內(nèi)容
①固定資產(chǎn)年折舊費用
②長期資產(chǎn)攤銷費用：跨年的大修理攤銷費用、改良工程折舊攤銷費用、籌建開辦費攤銷費用
③資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
（2）折舊等非付現(xiàn)成本對投資項目現(xiàn)金流量的影響，是通過所得稅引起的。——折舊的抵稅利益
①固定資產(chǎn)的投資額屬于資本性支出，在支付現(xiàn)金的當(dāng)期不能全額在稅前扣除，需要在項目的預(yù)計壽命期內(nèi)，通過稅法規(guī)定的年折舊額和最終處置時的折余價值，分期在稅前扣除；
②在固定資產(chǎn)的使用期限中，不超過稅法規(guī)定的折舊年限內(nèi)，各年按稅法規(guī)定提取的折舊額可以在各年的應(yīng)納稅所得額中扣除；
折舊本身為非付現(xiàn)成本（不產(chǎn)生現(xiàn)金流出），只是資本性支出的攤銷形式，折舊對現(xiàn)金流量的影響，是通過所得稅引起的——折舊抵稅額（現(xiàn)金流入量）：
折舊抵稅額＝折舊額×稅率
資本預(yù)算中的折舊必須按照稅法規(guī)定計算，包括：折舊方法、折舊年限、殘值率等。
折舊抵稅作用產(chǎn)生的前提：企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)；若企業(yè)不承擔(dān)納稅義務(wù)，則無需在資本預(yù)算中考慮折舊因素。
③在固定資產(chǎn)處置時，尚未折舊完畢的折余價值（原值－按稅法規(guī)定計算的累計折舊），在處置當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
3.營業(yè)期內(nèi)大修理支出與改良支出的處理
（1）營業(yè)期內(nèi)某年的大修理支出
①在本年內(nèi)一次性作為收益性支出——直接作為該年的付現(xiàn)成本，在稅前扣除，需計算稅后支出額；
②跨年攤銷處理——在發(fā)生當(dāng)年作為投資性的現(xiàn)金流出量，在隨后的攤銷年份以非付現(xiàn)成本形式處理（獲得非付現(xiàn)成本的抵稅利益）。
（2）營業(yè)期內(nèi)某年的改良支出
屬于投資，應(yīng)作為該年的現(xiàn)金流出量，以后年份通過折舊收回（獲得折舊抵稅利益）。
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