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中級會計職稱《中級會計實務》知識點：遞延所得稅負債（05.22）
遞延所得稅負債的確認和計量
1.遞延所得稅負債的確認
（1）除企業會計準則中明確規定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
（2）企業合并業務發生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的暫時性差異
因企業合并產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的科目不是所得稅費用，而是商譽。
一般情況下，遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的科目有所得稅費用、商譽、資本公積等科目。
2.遞延所得稅負債的計量
（1）對于遞延所得稅負債，按照預期清償該負債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間的所得稅稅率計量。
（2）無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，準則中規定遞延所得稅負債不要求折現。
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