《中級會計實務》知識點：負債的計稅基礎和暫時性差異

來源: 正保會計網校編輯：蘭克西 2020/09/16 18:35:24　字體：大小

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中級會計職稱中級會計實務知識點

知識點：負債的計稅基礎和暫時性差異

負債項目	賬面價值	計稅基礎
預計負債	根據或有事項準則確定	0（相關支出實際發生時允許稅前扣除）；等于賬面價值（相關支出實際發生時不允許稅前扣除）
合同負債	根據收入準則確定	0（稅法規定的收入確認時點與會計規定不同）；等于賬面價值（稅法規定的收入確認時點與會計規定相同）

負債項目	賬面價值	計稅基礎
應付職工薪酬	根據職工薪酬準則確定	匯繳前不能支付	實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎＝0
			實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎≠0且＜賬面價值
		匯繳前能支付	實際支付的職工薪酬合理或未超過限額，計稅基礎＝賬面價值
			實際支付的職工薪酬不合理或超過限額，計稅基礎＝賬面價值
◆職工教育經費不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除，計稅基礎≠賬面價值
其他負債	根據有關規定處理	一般等于賬面價值（比如應付違法罰款、應付稅收滯納金等，相關費用不允許稅前扣除）