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玩命匯總！中級實務答疑精華90問（第23問：遞延所得稅與應交所得稅、所得稅費用的關系）
2020年中級會計職稱考期將近！為了讓各位考生考前有所獲益，網校匯總了眾考生們在《中級會計實務》學習過程中存在的各類疑問，并將網校老師的答疑整理給大家，供大家探討學習，直至考試當天截止，祝大家備考愉快！
提問：遞延所得稅與應交所得稅、所得稅費用的關系
解答：
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
遞延所得稅資產是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少；遞延到以后抵扣稅款。
遞延所得稅負債是負債類科目，貸方表示增加，借方表示減少。遞延到以后繳納稅款。
（一）應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：
1.資產的賬面價值大于其計稅基礎
2.負債的賬面價值小于其計稅基礎
（二）可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異一般產生于以下情況：
1.資產的賬面價值小于其計稅基礎
2.負債的賬面價值大于其計稅基礎
所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅 （1）
當期應交所得稅=應納稅所得額*所得稅率
遞延所得稅=本期計提的遞延所得稅負債-本期計提的遞延所得稅資產 （2）
若（2）大于0，屬于遞延所得稅費用
若（2）小于0，屬于遞延所得稅收益
注意：公式(1)（2）中的遞延所得稅不包括計入其他綜合收益和商譽的暫時性差異。
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，網校老師會針對已購課學員提出的問題進行答疑。（網校答疑板使用攻略）
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