中級會計實務(wù)知識點：所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘭克西 2020/07/15 14:24:26　字體：大小

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中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點

知識點：所得稅有關(guān)概念的基本內(nèi)涵

資產(chǎn)賬面價值	相對于某一“具體時點”而言，在未來期間很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的金額
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)	相對于某一“具體時點”而言，在未來期間計算應納稅所得額時，可以稅前扣除的經(jīng)濟流入金額
負債賬面價值	相對于某一“具體時點”而言，企業(yè)在未來期間履行現(xiàn)時義務(wù)時很可能流出的經(jīng)濟利益
負債計稅基礎(chǔ)	相對于某一“具體時點”而言，企業(yè)在未來期間計算應納稅所得額時不可以扣除的經(jīng)濟流出金額

應納稅暫時性差異	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致應稅金額增加的暫時性差異
可抵扣暫時性差異	是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致應稅金額減少的暫時性差異
	賬面價值＞計稅基礎(chǔ)	賬面價值＜計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)	應納稅暫時性差異	可抵扣暫時性差異
負債	可抵扣暫時性差異	應納稅暫時性差異

特殊情況：（1）國債利息收入；（2）超過稅前扣除標準的業(yè)務(wù)招待費[允許稅前扣除60%，最高不超過銷售（營業(yè)）收入的5‰]；（3）超過扣除標準的職工福利費（工資總額的14%）、工會經(jīng)費（工資總額的2%）；（4）費用化的研發(fā)支出加計75%扣除；（5）罰款支出；（6）非廣告性贊助；（7）向非金融企業(yè)借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除。

【提示】公益救濟性捐贈不超過當年利潤總額12%的部分允許當年稅前扣除；超過當年利潤總額12%的部分，允許向后結(jié)轉(zhuǎn)三年扣除。原則：首先將上年轉(zhuǎn)為的金額扣除，然后再扣除當年的。