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2021中級會計實務預習知識點：所得稅有關概念的基本內涵
備考2021年中級會計職稱考試的你，今天學習了嗎？網校為大家準備了2021年中級會計職稱中級會計實務預習知識點，今天的學習就從多掌握一個中級會計職稱中級會計實務預習知識點開始吧！
知識點：所得稅有關概念的基本內涵
| 資產賬面價值 | 相對于某一“具體時點”而言，在未來期間很可能為企業帶來經濟利益的金額 |
| 資產計稅基礎 | 相對于某一“具體時點”而言，在未來期間計算應納稅所得額時，可以稅前扣除的經濟流入金額 |
| 負債賬面價值 | 相對于某一“具體時點”而言，企業在未來期間履行現時義務時很可能流出的經濟利益 |
| 負債計稅基礎 | 相對于某一“具體時點”而言，企業在未來期間計算應納稅所得額時不可以扣除的經濟流出金額 |
| 應納稅暫時性差異 | 是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致應稅金額增加的暫時性差異 | |
| 可抵扣暫時性差異 | 是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致應稅金額減少的暫時性差異 | |
| ———————— | 賬面價值＞計稅基礎 | 賬面價值＜計稅基礎 |
| 資產 | 應納稅暫時性差異 | 可抵扣暫時性差異 |
| 負債 | 可抵扣暫時性差異 | 應納稅暫時性差異 |
特殊情況：（1）國債利息收入；（2）超過稅前扣除標準的業務招待費[允許稅前扣除60%，最高不超過銷售（營業）收入的5‰]；（3）超過扣除標準的職工福利費（工資總額的14%）、工會經費（工資總額的2%）；（4）費用化的研發支出加計75%扣除；（5）罰款支出；（6）非廣告性贊助；（7）向非金融企業借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除。
【提示】公益救濟性捐贈不超過當年利潤總額12%的部分允許當年稅前扣除；超過當年利潤總額12%的部分，允許向后結轉三年扣除。原則：首先將上年轉為的金額扣除，然后再扣除當年的。
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