中審《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/08/04 09:57:44　字體：大小

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　　2014年中級審計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年中級審計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，中華會計(jì)網(wǎng)校為大家整理了中級審計(jì)師考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助！

業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制

2.檢查不相容職責(zé)的分離

觀察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個環(huán)節(jié)上，采購與保管部門、計(jì)劃部門與生產(chǎn)部門、存貨保管與盤點(diǎn)、生產(chǎn)與驗(yàn)收、存貨保管與記錄、存儲與銷售是否獨(dú)立，對企業(yè)控制環(huán)境、會計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用進(jìn)行評價。

3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理

抽取部分業(yè)務(wù)文件，測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，授權(quán)、審核、計(jì)量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。

4.抽查盤點(diǎn)記錄

審查盤點(diǎn)的范圍、組織方式、盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點(diǎn)是否由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。

5.產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查（預(yù)算控制、成本歸口分級管理等）

6.對成本核算和會計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查

7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

有很多危險(xiǎn)信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨(dú)有的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行評價。這些危險(xiǎn)的信號包括：存貨的增長率高于銷售增長率；生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于或低于行業(yè)平均水平；各種“準(zhǔn)備”明顯減少；生產(chǎn)費(fèi)用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄；對審計(jì)人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。