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某企業新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產品的對外售價
某企業新試制一批高檔化妝品用于職工獎勵，無同類產品的對外售價，已知其生產成本為20000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。企業計提消費稅的正確會計分錄為（?。?。
A、借：應付職工薪酬 3000
貸：應交稅費一應交消費稅 3000
B、借：管理費用 3000
貸：應交稅費一應交消費稅 3000
C、借：稅金及附加 3705.88
貸：應交稅費一應交消費稅 3705.88
D、借：應付職工薪酬 3705.88
貸：應交稅費一應交消費稅 3705.88
查看答案解析
【答案】
C
【解析】
本題考查消費稅視同銷售方式的檢查。上述行為屬于自產自用行為，按照稅法的有關規定，企業要視同銷售計算增值稅、消費稅。該產品無同類產品的對外售價，因此要按組成計稅價格計算。經查該產品生產成本為20000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%，其組成計稅價格＝（成本＋利潤）＋（1－消費稅稅率）＝（20000＋20000×5%）/（1－15%）＝24705.88（元）。
應納消費稅＝24705.88×15%＝3705.88（元）。本題來自正保會計網校推出的中級經濟師免費在線題庫系統全真模擬題《中級財政稅收專業知識與實務》全真模擬題，更多中級經濟師免費試題點擊查看經濟師模擬試題>>
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