中級經濟師財政稅收專業常考知識點：稅收強制執行措施

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來源: 正保會計網校整理編輯： 2015/12/17 15:32:36　字體：大小

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網校小編根據往年經濟師試題整理了中級經濟師財政稅收專業常考的一些知識點，希望對您備考2016年中級經濟師有幫助！

【試題】關于稅收強制執行措施的說法，正確的是（）。

A.個人唯一住房不在強制執行范圍內

B.稅收強制執行措施只能由公安機關做出

C.如果納稅人未按照規定期限繳納稅款，稅務機關就采取稅收強制執行措施

D.稅務機關采取強制執行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

E.稅務機關采取強制執行措施時，主要針對納稅人未繳納稅款，不包括其未繳納稅款的滯納金

【答案】AD

【解析】本題考查稅收強制執行措施。稅收強制執行由稅務機關做出，選項B錯誤。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施，選項C錯誤。稅務機關采取強制執行措施時，對有關納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行，選項E錯誤。參見教材P177.

【知識點擴展】

稅收強制執行措施

稅收強制執行措施是指當事人不履行法律、行政法規規定的義務，有關國家機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。稅收強制執行是行政強制的一種，是對納稅人拖欠稅款的行為由稅務機關采取的一種行政強制執行措施。

（1）稅收強制執行措施的內容。從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經具以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關采取強制執行措施時，對有關納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

（2）稅收強制執行的適用范圍。稅收強制執行措施適用范圍包括未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，經責令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人。需要強調的是，采取稅收保全措施不適用于扣繳義務人、納稅擔保人，對扣繳義務人、納稅擔保人也沒有必要采取稅收保全措施。

稅務機關采取強制執行措施時，對有關納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執行措施范圍之內。

稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執行措施。

稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；無法委托商業企業銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理，具體辦法由國家稅務總局制定。國家禁止自由買賣的商品，應當交由有關單位按照國家規定的價格收購。

拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。