網校小編根據往年經濟師試題整理了中級經濟師財政稅收專業常考的一些知識點，希望對您備考2016年中級經濟師有幫助！

【試題】根據資源稅暫行條例，下列說法正確的是（ ）。

A.出口的應稅礦產品免征資源稅

B.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅

C.資源稅采取從量定額的辦法計征

D.納稅人的減免稅項目無需單獨核算銷售額或銷售數量

E.對衰竭煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%

【答案】BE

【解析】本題考查資源稅。進口的礦產品和鹽不征收資源稅，出口應稅產品不免征或退還已納資源稅，選項A錯誤。資源稅采用從價定率或從量定額的稅率，選項C錯誤。資源稅納稅人的減免稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予減稅或者免稅，選項D錯誤。參見教材P147-149.

【知識點擴展】

資源稅

資源稅是為了保護和促進自然資源的合理開發與利用，適當調節自然資源級差收人，對規定的自然資源征收的一種稅。現行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》是國務院于2011年9月30日發布，從2011年11月1日起實施的。

（一）資源稅的納稅人和征稅范圍

1.納稅人

在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

上述“單位”是指國有企業、集體企業、私有企業、股份制企業、其他企業和行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。“個人”，是指個體工商戶及其他個人。除上述單位和個人以外，進口礦產品或鹽以及經營已稅礦產品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。

2.征稅范圍

《中華人民共和國資源稅暫行條例》本著納人征稅范圍的資源必須具有商品屬性，即具有使用價值和交換價值的原則，只將原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽（包括固體鹽和液體鹽）列人了征稅范圍。屬于資源稅征稅范圍的資源因而可以分為礦產品和鹽兩大類。

進口的礦產品和鹽不征收資源稅，出口應稅產品也不免征或退還已納資源稅。

（二）資源稅的稅率

資源稅采用從價定率或者從量定額的稅率，即固定稅額。

資源稅稅目稅額幅度表

（三）資源稅的計稅依據和應納稅額的計算

1.計稅依據

從量定額征收方式，決定了資源稅以課稅數量作為計稅依據。

納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用（非生產用）數量為課稅數量。

在實際生產經營活動中，有些情況是比較特殊的，因此，有些具體情況的課稅數量采取如下辦法確定：

（1）納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為課稅數量。

（2）原油中的凋油、高凝油與稀油劃分不清或者不易劃分的，一律按原油的數量課稅。

（3）對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭'可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。

（4）金屬和非金屬礦產品原礦，無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量。

（5）納稅人以自產的液體赴加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

對于納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

從價定率征收方式，以銷售額作為計稅依據。

應納稅額=銷售額X適用稅率

一些特妹情況下銷售額的確定：①納稅人開采應稅產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額征收資源稅。②納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。③納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格（不含增值稅）計算銷售額征收資源稅。

納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，但無銷售額的，由稅務部門按照有關規定確定銷售額，計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，但無銷售額的，由稅務部門按照有關規定確定銷售額，計算繳納資源稅。

（四）資源稅的減免

資源稅貫徹普遍征收、級差調節的原則，因此規定的減免稅項目比較少。

（1）對油田范圍內運輸銅油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅；對稱油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；對三次采油資源稅減征30%；對低豐度油氣田資源稅暫減征20%；對深水油氣田資源稅減征30%.

符合上述減免稅規定的原油、天然氣劃分不清的，一律不予減免資源稅；同時符合上述兩項及兩項以上減稅規定的，只能選擇其中一項執行，不能疊加適用。

（2）開采海洋或陸上油氣資源的中外合作油氣田，在2011年11月1日前已簽訂的合同繼續繳納礦區使用費，不繳納資源稅。

（3）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%；對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%.

（4）納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

（5）國務院規定的其他減稅、免稅項目。

納稅人的減免稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量；未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予減稅或者免稅。