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2014年中級經濟師考試教材《財政稅收》講義：第六章3
第二節 個人所得稅
一、了解個人所得稅的概念
二、掌握個人所得稅的納稅人
包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。
按照住所和居住時間兩個標準，分為居民納稅人和非居民納稅人。掌握其劃分與納稅義務。
三、熟悉個人所得稅的征稅對象
工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營的所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得。
四、熟悉個人所得稅的稅率——超額累進稅率和比例稅率。
1.工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進稅率
2.個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用5%~35%的超額累進稅率
3. 掌握勞務報酬所得的稅率
適用比例稅率，稅率為20%，有加成征稅的規定，實際上為三級超額累進稅率。
4.稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。實際稅率為14%。
5.其他，包括特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。
五、掌握個人所得稅的計稅依據——應納稅所得額
應納稅所得額=收入額-稅法規定的扣除項目或扣除金額
1.工資薪金所得：每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額;熟悉附加減除費用(2800元)的規定。
在中國境內兩處或者兩處以上取得的工資、薪金所得的應納稅所得額的計算：合并計算，只能一次扣除2000元
2.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用
3.財產轉讓所得：以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額
4.利息、股息、紅利所得;偶然所得和其他所得：以每次收入額為應納稅所得額
5.公益事業捐贈扣除：一般公益、救濟性捐贈額的扣除以不超過納稅人申報應納稅所得額的30%為限;個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
六、掌握個人所得稅應納稅額的計算
1.應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(-速算扣除數)
2.個人所得稅的稅收抵免規定
納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規定計算的應納稅額。
超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區抵免限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。
七、掌握稅收優惠
免納個人所得稅、經批準可以減征個人所得稅
八、征收管理
1.掌握自行納稅申報的有關規定——納稅義務人、納稅期限
2.熟悉代扣代繳的有關規定：個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫。對扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續費。
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