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2015年中級金融專業知識點預習：內部控制與全面風險管理
2015年中級經濟師考試時間：11月7日，經濟師考試報名集中在6-8月，2015年經濟師備考已經拉開帷幕，網校整理了中級經濟師考試金融預習資料，供大家預習參考，祝大家夢想成真！
內部控制與全面風險管理
1.內部控制及其要素
（1）內部控制的含義
COSO于1992年發布了著名的《內部控制—整合框架》，并于1994年作出局部修訂，成為有關內部控制的權威文件。該文件將內部控制定義為： 內部控制是由一個企業董事會、管理人員和其它職員實施的一個過程。其目的是為提高經營活動的效果和效率、確保財務報告的可靠性、促使與可適用的法律相符合提供一種合理的保證。
中國銀監會頒布的《商業銀行內部控制評價試行辦法》中，將內部控制定義為：商業銀行內部控制體系是商業銀行為實現經營管理目標，通過制定并實施系統化的政策、程序和方案，對 風險進行有效識別、評估、控制、監測和改進的動態過程和機制。
（2）內部控制的要素
COSO在其《內部控制—整合框架》中正式提出內部控制由五項要素構成： ①控制環境。②風險評估。③控制活動。④信息與溝通。⑤監督。
中國銀行業監督管理委員會在《商業銀行內部控制評價試行辦法》中，認為商業銀行內部控制的五要素是：①內部控制環境。②風險識別與評估。③內部控制措施。④監督評價與糾正。⑤信息交流與反饋。
2.全面風險管理及其架構
（1）全面風險管理的含義
COSO在《企業風險管理——整合框架》文件中認為：全面風險管理是一個 過程，它由一個主體的董事會、管理層和其它人員實施，應用于戰略制定并貫穿于企業之中，用于識別那些可能影響主體的潛在事件，管理風險以使其在該主體的風險偏好之內，并為主體目標的實現提供合理的保證。
（2）全面風險管理的架構
COSO在《企業風險管理——整合框架》文件中認為： 全面風險管理是三個維度的立體系統。這三個維度是：①企業目標，包括戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標四個目標。②風險管理的要素，包括內部環境、目標設定、事件識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通和監控等八個要素。③企業層級，包括整個企業、各職能部門、各條業務線及下屬子公司。
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