甲公司2×18年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的余額均為零。甲公司2×18年度有關交易和事項的會計處理中，與稅法規定存在差異的有：
資料一：2×18年1月1日，購入一項管理用無形資產，成本為400萬元，因無法合理預計其帶來經濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產核算。2×18年12月31日，該項無形資產沒有發生減值。稅法規定，該項無形資產按照10年的期限，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。
資料二：2×18年1月1日，按面值購入當日發行的國債1 000萬元，作為債權投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還本金。2×18年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。稅法規定，國債利息收入免征企業所得稅。
資料三：2×18年12月31日，應收賬款的賬面余額為500萬元，計提壞賬準備20萬元。稅法規定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。
資料四：2×18年度，甲公司實現的利潤總額為8 070萬元，適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。
已知：（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，5%，5）＝4.3295，（P/F，5%，5）＝0.7835。
要求：
1.分別計算甲公司2×18年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。
2.分別計算甲公司2×18年年末資產負債表“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。
3.計算確定甲公司2×18年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。
4.編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。
【正確答案】
要求1：
應納稅所得額＝8 070－400/10－50＋20＝8 000（萬元）；（20分） 甲公司應確認的應交所得稅的金額＝8 000×25%＝2 000（萬元）
【答案解析】
資料一：無形資產2×18年年末的賬面價值＝400（萬元），計稅基礎＝400－400/10＝360（萬元），資產的賬面價值大于計稅基礎，產生40萬元應納稅暫時性差異，做納稅調減；
資料二：債權投資無差異，甲公司確認的50萬元利息收入形成永久性差異，作納稅調減；
資料三：應收賬款2×18年年末的賬面價值＝500－20＝480（萬元），計稅基礎＝500（萬元），產生可抵扣暫時性差異額為20萬元，做納稅調增。
要求2：
“遞延所得稅資產”的期末余額＝20×25%＝5（萬元）
“遞延所得稅負債”的期末余額＝400/10×25%＝10（萬元）
要求3：
所得稅費用＝2 000＋10－5＝2 005（萬元）
要求4：
借：所得稅費用2 000
貸：應交稅費——應交所得稅2 000
借：遞延所得稅資產5
所得稅費用 5
貸：遞延所得稅負債10
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