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稅務師

簡介：正保會計網校稅務師問答欄目,百位會計名師在線為您解決稅務師問題,分享財會實操知識。

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老師我們是建筑服務公司采用的小企業會計準則日常人工占比過大但是進度結算周期比較長半年才結算一次平日都是人工費都是計入工程施工資產負責表會顯示在存貨里面工程施工一般是會等哈結算開票確認收入后才會把工程施工結轉主營成本按照收入與成本進項匹配這樣是可以？
郭老師 ??| 提問時間：03/19 11:30

#稅務師#

是的，對的，是這么做的。

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老師，小型微利企業應納稅所得額在300萬一下的都是按25%計入應納稅所得額按20%的稅率繳納企業所得稅是嗎？
家權老師 ??| 提問時間：03/19 11:18

#稅務師#

小微企業企業所得稅：小型微利企業年應納稅所得額300萬以內全額按5%稅率；300萬以上全部都按25% 財政部稅務總局公告2022年第13號財政部稅務總局公告2023年第6號

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辭職補償金放到哪個科目
文文老師 ??| 提問時間：03/19 10:42

#稅務師#

辭職補償金放到管理費用-工資

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清潔服務屬于什么，開票屬于哪一類，
文文老師 ??| 提問時間：03/19 09:57

#稅務師#

清潔服務屬于生活服務類

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老師好，公司做賬時勞務費工資直接計入了工程成本并按工資薪金申報了個稅，年度所得稅匯算清繳這種情況怎么處理，算成本還是算工資薪金
郭老師 ??| 提問時間：03/19 09:33

#稅務師#

你好，這個屬于成本，也屬于工資薪金。他兩個可以同時填寫。

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我新接受外貿企業主辦會計我現在有一個問題：月末美元戶和應收賬款-外國客戶都需要涉及匯率調整處理，我的問題是：第一：美元戶進來就結匯了月末賬面余額都是0元不涉及調匯處理對吧？但是應收賬款之前的會計也一直沒有月末調匯處理賬面入賬的金額也是以人民幣的金額記賬的應收賬款的美元金額我也不知道都是累計下來的金額如果我打算從2025年開始每月還是把調匯的賬務處理需要怎么入手調整？
董孝彬老師 ??| 提問時間：03/18 22:57

#稅務師#

您好，1.美元戶在收到款項后隨即進行了結匯，且月末賬面余額為0，那么該賬戶在月末不需要進行調匯處理 2.2025年開始，建議每月末對應收賬款進行調匯處理，以確保賬務的準確性和及時性。外幣賬戶有余額的都要進行匯總損益

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老師您好，答案中分子的數字是怎么計算的？
董孝彬老師 ??| 提問時間：03/18 21:53

#稅務師#

您好，2月10日的支出280萬元，占用天數為320天（從2月10日至12月31日） 5月25日的支出300萬元，占用天數為215天（從5月25日至12月31日） 7月15日的支出100萬元，占用天數為165天（從7月15日至12月31日） 9月30日的支出200萬元，占用天數為90天（從9月30日至12月31日）資本化利息(280*320/360+300*215/360+100*165/360+（800-280-300-100）*90/360)*6%=30.23

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個體戶免稅部分怎么記賬？
郭老師 ??| 提問時間：03/18 21:42

#稅務師#

免得增值稅是嗎？借銀行存款或者應收賬款貸主營業務收入應交稅費應交增值稅，借應交稅費應交增值稅 daiq營業外收入。

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老師公司就一個老板，老板換人了，公司沒變，股權跟著變嗎，謝謝
郭老師 ??| 提問時間：03/18 19:42

#稅務師#

這個看你們自己股東有沒有變化，讓他們兩個協商的

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老師:定額發票報銷能連號，段號，這樣不行嗎
劉艷紅老師 ??| 提問時間：03/18 19:05

#稅務師#

如果定額發票是連號的，通常是可以的，但需要注意是否存在不符合業務真實性的風險。例如，員工去餐館就餐取得數張連號定額發票，這種情況下財務不能僅因連號來判定該事項為風險項，而需要從其他支持性材料進行判定，如消費水單、支付記錄等

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納稅人自采原礦自用于應當繳納資源稅情形的，可以在應繳納資源稅品銷售時再繳納資源稅，為什么是自用于應當繳納資源稅情形的，就要繳納資源稅？
趙老師 ??| 提問時間：03/18 17:50

#稅務師#

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：因為當納稅人將自采原礦用于應當繳納資源稅的情形時，比如加工成選礦或直接使用等，這種行為被視為銷售應稅產品，所以需要按規定繳納資源稅。這是為了防止通過內部轉移等方式逃避稅收。祝您學習愉快！

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老師，這道題我算的負債公允價怎么事1766.564元呢，怎么不是未來現金流量折現呢？
樸老師 ??| 提問時間：03/18 17:13

#稅務師#

同學你好是什么問題

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給員工直系親屬慰問費是免稅政策嗎
文文老師 ??| 提問時間：03/18 15:04

#稅務師#

給員工直系親屬慰問費，不免稅

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老師，你好，請問有在電子稅務局上注銷教程嗎？
劉艷紅老師 ??| 提問時間：03/18 15:01

#稅務師#

您好，這個教程要問下客服，我這里有操作方法

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小規模納稅人，在2025年1月收到一張普通裝修材料發票作為成本票，現在這個發票合同有問題，需要重開發票，還是說什么時候重開都可以嗎，在4月份收到重開的成本票可以嗎？在第一季度申報企業所得稅有影響嗎？
家權老師 ??| 提問時間：03/18 14:37

#稅務師#

可以的，換開了發票就行

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中級考過了，稅一去年考過了，稅務師剩余的四科想今年都沖刺考過，同時也想把CPA的稅法和經濟法都帶一下(能過最好)，重心還是放在稅務師上面。請問老師，我該先聽什么后聽什么？該怎么搭配學習比較高效呢？每天大概有3-4個小時的學習時間。
樸老師 ??| 提問時間：03/18 14:11

#稅務師#

科目關聯學習稅務師《財務與會計》和 CPA《會計》《財務成本管理》：前期可以先學習稅務師的《財務與會計》，其涵蓋會計和財管知識。因為您有中級基礎，學起來會相對輕松。學完后，再針對性學習 CPA《會計》和《財務成本管理》中稅務師沒涉及或講解不同的部分，能加深對知識的理解和掌握。稅務師 “三稅” 和 CPA《稅法》：稅務師《稅法（一）》《稅法（二）》和《涉稅服務實務》統稱 “三稅”，和 CPA《稅法》關聯度高。您已通過稅一，可先學《稅法（二）》，再學《涉稅服務實務》，這兩門能鞏固和拓展稅法知識。后續學習 CPA《稅法》時，對比差異部分重點學習，能節省時間。稅務師《涉稅服務相關法律》和 CPA《經濟法》：后期學習稅務師《涉稅服務相關法律》，它內容廣泛，學完后對法律體系有整體認識。接著學習 CPA《經濟法》，補充和深化相關法律知識點。學習時間分配前期（1 - 4 個月）：每天 3 - 4 小時時間，2/3 時間學稅務師《財務與會計》，1/3 時間預習 CPA《會計》和《財務成本管理》中對應內容。同時，利用碎片化時間熟悉 CPA 和稅務師的知識點框架。中期（2 - 3 個月）：重點學習稅務師 “三稅”，每天 3 - 4 小時中，2 小時學《稅法（二）》，1 小時學《涉稅服務實務》，剩下時間預習 CPA《稅法》。周末可以總結本周知識點，做綜合練習題。后期（2 - 3 個月）：學習《涉稅服務相關法律》和 CPA《經濟法》，每天 2 小時學《涉稅服務相關法律》，1 小時學 CPA《經濟法》，剩下時間復習前面學過的科目，做模擬題和**，查漏補缺。學習方法梳理框架：每學完一個章節，梳理知識框架，清晰各知識點間的聯系，方便記憶和運用。對比學習：針對關聯科目，對比不同考試教材中的差異點，重點掌握，避免混淆。多做練習：通過做題鞏固知識點，分析錯題原因，總結答題技巧，提高應試能力。

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電費發票回來預付賬款里的錢用什么科目沖
樸老師 ??| 提問時間：03/18 14:11

#稅務師#

借管理費用/生產成本/制造費用貸預付賬

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請問老師，個人獨資企業的申報在3月31日前，請問甲個人獨資企業，2022年計提特許費100萬，在次年幾月前開發票就可以在2022年匯算清繳前稅前扣除呢？必須是3月31日之前，還是5月31日前。
宋生老師 ??| 提問時間：03/18 13:23

#稅務師#

你好，這個是在三月三十一日之前

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旅客運輸發票是和建筑發票一樣嗎？備注欄是不是一定要填寫旅客的信息？
孫美敬老師 ??| 提問時間：03/18 11:48

#稅務師#

您好，建筑服務發票備注欄一定要寫項目名稱和項目地址的。旅客運輸發票的備注欄法條里沒有明確必須填寫的

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鏟車的租賃的稅率是多少，一般納稅人和小規模各是多少？
xiao min老師 ??| 提問時間：03/18 10:53

#稅務師#

同學，鏟車租賃屬于動產租賃，一般納稅人13%，小規模3%。

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你好老師，對方給開的這樣的發票怎么做分錄
家權老師 ??| 提問時間：03/18 10:28

#稅務師#

直接計入管理費用科目

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老師您好，我公司國外客戶，關稅比較高，比如說，匯款8萬美金，出口申報4萬美金，如此循環，這樣會給我們企業帶來什么風險？
宋生老師 ??| 提問時間：03/18 09:16

#稅務師#

你好，你沒辦法解釋多的4萬是怎么來的？而且長期這樣做的話，這里很明顯有偷稅漏稅的嫌疑。

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老師，這道題一般借款占用的金額不知道怎么計算？
樸老師 ??| 提問時間：03/17 21:54

#稅務師#

本題答案選B，計算過程看下： 1. 專門借款資本化利息計算專門借款利息：專門借款金額為2000萬元，年利率5\%，建造活動從2×23年7月1日開始，2×23年專門借款資本化期間是6個月（7月1日 - 12月31日）。根據公式“專門借款利息 = 借款金額×年利率×資本化期間（年數）”，可得專門借款利息= 2000×5%×6÷12 = 50（萬元）。專門借款閑置資金收益： 7月1日預付承包商建造款1500萬元，此時專門借款閑置資金為2000 - 1500 = 500萬元；9月1日支付工程進度款1000萬元后，專門借款資金不足，所以閑置資金只在7 - 8月存在。根據公式“閑置資金收益 = 閑置資金金額×月收益率×閑置月數”，可得閑置資金收益= 500×0.6\%×2 = 6（萬元）。專門借款資本化利息：專門借款資本化利息 = 專門借款利息 - 閑置資金收益，即50 - 6 = 44（萬元）。 2. 一般借款資本化利息計算 9月1日支付工程進度款1000萬元，專門借款在支付該筆款項時資金不足，所以占用了一般借款。 9月1日 - 12月31日共4個月，這期間占用一般借款的金額為1500 + 1000 - 2000 = 500萬元。根據公式“一般借款資本化利息 = 累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數×所占用一般借款的資本化率”，這里一般借款只有一筆，年利率6%，即資本化率為6%，資產支出加權平均數為500×4÷12。則一般借款資本化利息= 500×4÷12×6% = 10（萬元）。 3. 計算總的資本化利息費用總的資本化利息費用 = 專門借款資本化利息 + 一般借款資本化利息，即44 + 10 = 54（萬元）。所以2×23年甲公司該生產線建造工程應予以資本化的利息費用是54萬元，答案選B。

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老師你好，一般借款占用金額怎么計算？麻煩說一下詳細的
樸老師 ??| 提問時間：03/17 21:52

#稅務師#

一般借款占用金額計算： 1. 確定資本化期間。 2. 算出累計資產支出超專門借款部分。 3. 對每筆超專門借款的支出，乘以其在資本化期間的占用時間占比得加權平均數，再將各筆加權平均數相加，得出的累計資產支出超專門借款部分的資產支出加權平均數，就是一般借款占用金額。

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能幫忙解讀一下嗎？是什么意思
樸老師 ??| 提問時間：03/17 21:30

#稅務師#

案件進展：有虛開發票案件正在持續審查中。虛開方式：利用網絡直播平臺倒賣“富余票”。空殼公司先通過直播打賞者獲取進項發票，再由中介聯系下游公司，下游公司打款后，空殼公司給其開發票。為掩蓋資金異常，空殼公司還將資金經個人賬戶回流，各環節人員抽取好處費。典型案例：2024 年山東平度法院宣判全國首例利用直播打賞“空余票”虛開增值稅發票案，主犯被判刑十四年，涉案金額超 4 億元。這警示了虛開發票是違法犯罪行為，會受到法律嚴懲。

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22年6月30日下跌至5元一股，對22年的損益沒有影響嗎？
樸老師 ??| 提問時間：03/17 17:40

#稅務師#

對 2022 年的損益是有影響的交易性金融資產入賬價值：甲公司 2022 年 6 月 21 日購入股票，包含已宣告但未發放現金股利 0.4 元 / 股，所以交易性金融資產的入賬單價是 8.4 - 0.4 = 8 元 / 股，20 萬股的入賬價值是 8×20 = 160 萬元。另支付交易費用 1 萬元，計入投資收益借方，減少當期損益。公允價值變動損益影響：6 月 30 日股票價格跌到每股 5 元，此時交易性金融資產的公允價值為 5×20 = 100 萬元，相比入賬價值 160 萬元，公允價值下降了 160 - 100 = 60 萬元。根據會計準則，交易性金融資產公允價值變動計入公允價值變動損益，公允價值下降 60 萬元會減少 2022 年的損益。現金股利收益：7 月 2 日收到現金股利，20×0.4 = 8 萬元，計入投資收益，增加當期損益。 2022 年損益綜合計算：綜合交易費用、公允價值變動以及現金股利對損益的影響，2022 年該項交易性金融資產對損益的影響 = -1（交易費用） - 60（公允價值變動損失） + 8（現金股利收益） = -53 萬元。再結合題目中 2022 年 12 月 31 日股價變動等后續情況綜合計算，最終得出對 2022 年損益影響為 - 41 萬元（題目答案），可見 6 月 30 日的股價下跌對 2022 年損益計算是有影響的。

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做稅審，這個煤炭制造企業會計審計報告未提供，具體如何審查收入和成本的合理性呢？
宋生老師 ??| 提問時間：03/17 16:43

#稅務師#

行業對比分析：將企業的收入增長情況與同行業其他企業進行對比，分析是否存在異常波動。月度收入波動分析：檢查月度收入是否存在異常波動，是否存在集中發貨或收入確認的情況。檢查企業是否采用合理的成本核算方法，如直接材料、直接人工、制造費用等的歸集和分配是否符合行業特點。確認成本核算方法是否保持一貫性，避免隨意變更。（2）成本分析成本結構分析：分析直接材料、人工費用、制造費用等成本項目的占比，與同行業企業進行對比，判斷其合理性。投入產出比分析：結合煤炭企業的生產特點，檢查原材料消耗、能源消耗（如電力、煤炭）等是否與生產規模匹配。

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請問老師，長投的損失，權益法下，分錄怎么寫
家權老師 ??| 提問時間：03/17 16:18

#稅務師#

借：投資收益貸：長期股權投資-損益調整

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你好想問下我們是工程公司，總價包括材料的那我們去買材料去工地做，那這個買材料申報印花稅的時候是算到買賣合同還是工程合同呢
家權老師 ??| 提問時間：03/17 15:16

#稅務師#

買材料申報印花稅的時候是算到買賣合同

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問下這個合理合法嗎，有什么稅務需要注意的事項啊，主要為了買車公司的，股東名義貸款買車
董孝彬老師 ??| 提問時間：03/17 13:42

#稅務師#

同學您好，很高興為您解答，請稍等

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