計提增值稅節(jié)點 按開具發(fā)票時間：應(yīng)稅行為先開票，開票日為納稅義務(wù)發(fā)生時間，要計提增值稅。 按收款時間：提供服務(wù)中或之后收到款項，收到進度款當天計提。 按書面合同約定付款時間：有書面合同且約定付款日期的，按該日期計提；沒書面合同或未確定付款日期，竣工驗收當天計提。 開票收入和確認收入不一致的處理 開票收入大于確認收入：開票但未達收入確認條件，將稅額正常計提，不含稅金額計入預(yù)收賬款，后續(xù)符合條件再轉(zhuǎn)收入。 開票收入小于確認收入：已達收入確認條件但未開票，先確認收入和計提銷項稅額，在申報表 “未開具發(fā)票” 欄填寫稅額，后續(xù)開票時沖減并重新申報。 報稅風險 一般不會有風險，前提是準確申報、保留收入確認證據(jù)（如進度單、合同、驗收報告）、關(guān)注稅務(wù)政策變化。