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老師,母公司A將全資子公司B股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給給另一家全資子公司C,需要繳納哪些稅,ABC分別怎么做賬呢?

*然*| 提问时间:2024 10/09 16:44
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速问速答
樸老師
金牌答疑老师
职称:會(huì)計(jì)師
一、稅收分析 企業(yè)所得稅: 如果符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件,可暫不繳納企業(yè)所得稅。特殊性稅務(wù)處理需滿足以下條件:具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的;被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例(收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 50%);企業(yè)重組后的連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例(股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%)等。 如果不滿足特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件,母公司 A 應(yīng)視同銷售,按照公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅。 印花稅: 股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方(A 公司和 C 公司)應(yīng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額的萬(wàn)分之五繳納印花稅。如果是無(wú)償轉(zhuǎn)讓,可按股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額確定計(jì)稅依據(jù)。 二、會(huì)計(jì)分錄 A 公司(轉(zhuǎn)讓方): 假設(shè)不滿足特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件: 借:投資收益(或營(yíng)業(yè)外支出等,按差額確認(rèn)) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —B 公司 假設(shè)滿足特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件,僅做備查登記,不做賬務(wù)處理。 B 公司(被轉(zhuǎn)讓方): 僅股東變更,無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理,只需修改股東名冊(cè)等相關(guān)記錄。 C 公司(受讓方): 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 —B 公司 貸:資本公積(若無(wú)償受讓) 或者按公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資成本,同時(shí)可能涉及相關(guān)負(fù)債科目,具體視交易情況而定。
2024 10/09 16:57
*然*
2024 10/10 09:16
謝謝老師,也就是說(shuō)不管是不是同一控制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓都要繳納印花稅是嗎?
樸老師
2024 10/10 09:21
對(duì)的 這個(gè)都要繳納的
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