一、前期準備 統一會計政策和會計期間 確保總公司和所有子公司采用相同的會計政策和會計期間。如果存在差異，需要進行必要的調整，以保證合并數據的可比性和一致性。 例如，對于存貨的計價方法、固定資產的折舊方法等會計政策，要統一起來。 收集財務報表及相關資料 收集總公司和各子公司的個別財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及報表附注等。 同時獲取內部交易和往來的相關資料，如內部銷售、內部借款、未實現利潤等信息。 二、編制合并工作底稿 將總公司和子公司的個別財務報表數據過入工作底稿 在合并工作底稿中，按照資產負債表、利潤表、現金流量表等項目分別設置欄目，將總公司和各子公司的財務報表數據逐一填入相應的欄目中。 編制調整分錄 對總公司和子公司個別財務報表中的差異進行調整，主要包括以下方面： 非同一控制下企業合并的公允價值調整：如果子公司是通過非同一控制下企業合并取得的，需對其資產和負債的賬面價值按公允價值進行調整。 權益法調整：對于總公司對采用權益法核算的子公司的長期股權投資，需根據子公司的凈利潤、其他綜合收益等變動情況進行權益法調整，以反映總公司在子公司所有者權益中所享有的份額的變化。 編制抵銷分錄 抵銷內部交易和往來事項： 內部債權債務的抵銷：如母子公司之間的應收賬款與應付賬款、應收票據與應付票據、預付賬款與預收賬款等，需要相互抵銷，并抵銷相應的壞賬準備。 內部銷售收入和成本的抵銷：對于母子公司之間的內部銷售，需要抵銷內部銷售收入和銷售成本，并抵銷未實現內部銷售利潤。 長期股權投資與所有者權益的抵銷：將總公司的長期股權投資與子公司的所有者權益相抵銷，同時抵銷相應的投資收益。 投資收益與利潤分配的抵銷：抵銷總公司確認的對子公司的投資收益與子公司的利潤分配項目。 三、計算合并金額 在合并工作底稿中，將調整分錄和抵銷分錄過入后，計算各項目的合并金額。 資產項目：將總公司和各子公司資產項目的金額相加，再減去抵銷的金額，得到合并資產金額。 負債項目：同理，將負債項目的金額相加，減去抵銷金額，得到合并負債金額。 所有者權益項目：根據調整和抵銷后的結果計算合并所有者權益金額。 利潤表項目：將總公司和各子公司利潤表項目的金額相加，再減去內部交易抵銷的金額，得到合并利潤金額。 現金流量表項目：按照現金流量的性質和來源進行合并，抵銷內部現金流量。 四、編制合并財務報表 根據合并工作底稿中的合并金額，編制正式的合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表和合并所有者權益變動表。 編寫合并財務報表附注，對合并報表中的重要項目、會計政策、會計估計、關聯方關系及交易等進行詳細說明。