當期遞延所得稅的發生額直接使用“遞延所得稅當期期末余額－遞延所得稅當期期初余額”的公式時，這通常適用于直接根據會計期末遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的變動來確定當期遞延所得稅的情況。這種方法比較直接，不需要對期初余額進行調整，只需要比較兩個時間點的遞延所得稅余額差異即可。 需要先調整期初余額，再確定本期發生額的情況，通常發生在以下情形： 當企業的會計政策和估計發生變更，或者因前期差錯更正等事項，導致遞延所得稅的期初余額需要調整時。例如，企業可能由于稅法變更、會計政策變更或者前期差錯更正等原因，需要對以前年度的遞延所得稅進行調整，以確保財務報表的準確性。 當企業合并或收購時，需要根據合并或收購的實際情況，對遞延所得稅的期初余額進行調整。例如，被合并或收購企業的遞延所得稅可能存在未確認的遞延所得稅資產或負債，需要在合并或收購后進行調整。 在調整期初余額后，企業可以根據調整后的期初余額和期末余額，計算當期的遞延所得稅發生額。這樣可以確保遞延所得稅的計算更加準確，反映企業的實際稅負情況。