1 2022年初： 借：債券投資-成本100 貸：銀行存款95 債券投資-利息調整5 2022年末： 借：應收利息100*4%=4 債券投資-利息調整0.902 貸：投資收益95*5.16%=4.902 2023年初攤余成本=95*（1+5.16%）-4=95.902 2023年年末： 借：應收利息100*4%=4 債券投資-利息調整0.95 貸：投資收益95.902*5.16%=4.95 2024年初攤余成本=95.902*（1+5.16%）-4=96.85 2024年年末： 借：應收利息100*4%=4 債券投資-利息調整1 貸：投資收益96.85*5.16%=5 2025年初攤余成本=96.85*（1+5.16%）-4=97.85 2025年年末： 借：應收利息100*4%=4 債券投資-利息調整1.05 貸：投資收益97.85*5.16%=5.05 2026年初攤余成本=97.85*（1+5.16%）-4=98.90 2026年年末： 借：應收利息100*4%=4 債券投資-利息調整1.098 貸：投資收益98.90*5.16%=5.098 到期還本： 借：銀行存款100 貸：債券投資-成本100

2 2022年初： 借：債券投資-成本100 債權投資-利息調整6 貸：銀行存款106 2022年末： 借：應收利息100*10%=10 貸：投資收益106*7.69%=8.15 債權投資-利息調整1.85 借：銀行存款10 貸：應收利息10 2023年初攤余成本=106*（1+7.69%）-10=104.15 2023年末： 借：應收利息100*10%=10 貸：投資收益104.15*7.69%=8.01 債權投資-利息調整1.99 借：銀行存款10 貸：應收利息10 2024年初攤余成本=104.15*（1+7.69%）-10=102.16 2023年末： 借：應收利息100*10%=10 貸：投資收益102.16*7.69%=7.84 債權投資-利息調整2.16 借：銀行存款10 貸：應收利息10 到期還本： 借：銀行存款100 貸：債券投資-成本100

3 2022年初： 借：債券投資-成本100 貸：銀行存款95 債券投資-利息調整5 2022年末： 借：債券投資-應計利息100*4%=4 債券投資-利息調整0.54 貸：投資收益95*4.78%=4.54 2023年初攤余成本=95*（1+4.78%）=99.54 2023年年末： 借：債券投資-應計利息100*4%=4 債券投資-利息調整0.76 貸：投資收益99.54*4.78%=4.76 2024年初攤余成本=99.54*（1+4.78%）=104.3 2024年年末： 借：債券投資-應計利息100*4%=4 債券投資-利息調整0.99 貸：投資收益104.3*4.78%=4.99 2025年初攤余成本=104.3*（1+4.78%）=109.29 2025年年末： 借：債券投資-應計利息100*4%=4 債券投資-利息調整1.22 貸：投資收益109.29*4.78%=5.22 2026年初攤余成本=109.29*（1+4.78%）=114.51 2026年年末： 借：債券投資-應計利息100*4%=4 債券投資-利息調整1.49 貸：投資收益114.51*4.78%=5.49 到期一次還本付息： 借：銀行存款20 貸：債權投資-成本100 債券投資-應計利息利息20

4 2022年初： 借：債券投資-成本100 債權投資-利息調整6 貸：銀行存款106 2022年末： 借：債權投資-應計利息100*10%=10 貸：投資收益106*7.04%=7.46 債權投資-利息調整2.54 2023年初攤余成本=106*（1+7.04%）=113.46 2023年末： 借：債權投資-應計利息100*10%=10 貸：投資收益113.46*7.04%=7.99 債權投資-利息調整2.01 2024年初攤余成本=113.46*（1+7.04%）=121.45 2024年末： 借：債權投資-應計利息100*10%=10 貸：投資收益121.45*7.04%=8.55 債權投資-利息調整1.45 到期一次性還本付息： 借：銀行存款130 貸：債券投資-成本100 債權投資-應計利息10*3=30

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