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2×18年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，至2×18年12月31日，甲公司該債券投資的信用風險自初始確認后未顯著增加，根據12個月預期信用損失確認的預期信用損失準備為20萬元，其公允價值為2080萬元。甲公司于2×19年1月1日變更了債券管理的業務模式，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產，至2×19年12月31甲公司該債券投資已發生減值，由此確認的預期信用損失準備余額為100萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2×18年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年應確認的利息收入，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2×18年12月31日公允價值變動及確認預期信用損失的會計分錄。（4）編制甲公司2×19年1月1日重分類時的會計分錄。（5）計算甲公司2×19年應確

84785021| 提問時間：2022 10/31 13:42

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茉茉老師

金牌答疑老師

職稱：中級會計師,初級會計師,稅務師,會計從業資格證

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同學，您好！老師正在為您解答，請稍等一會

2022 10/31 14:07

茉茉老師

2022 10/31 14:13

（1）借：其他債權投資-成本 2000? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調整88.98 ? ? 貸：銀行存款? ? ? ? ? ? 2088.98 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ??

茉茉老師

2022 10/31 14:17

（2）按賬面確認的應收利息為：2000*5%=100，按實際利率確認的利息收入：2088.98*4%=83.56，借：應收利息 100 ?貸：投資收益 83.56 ? ?其他債權投資-利息調整 16.44

茉茉老師

2022 10/31 14:21

借：銀行存款 100，貸：應收利息 100

茉茉老師

2022 10/31 14:25

(3)公允價值變動前的賬面價值為：2088.98-16.44=2072.54，公允價值為2080，應確認公允價值變動金額為：2080-2072.54=7.46 借：其他債權投資-公允價值變動 7.46，貸：其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動 7.46 借：信用減值損失 20 貸：其他綜合收益-信用減值準備 20，

茉茉老師

2022 10/31 14:32

（4）借：債權投資-成本 2000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調整 72.54（88.98-16.44） ?貸：其他債權投資-成本 2000? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?-利息調整72.54 借：其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動 7.46 ，貸：其他債權投資-公允價值變動 7.46 借：其他綜合收益-信用減值準備 20，貸：債權投資減值準備 20

茉茉老師

2022 10/31 14:34

同學您好，第五問是求確認的利息收入和信用減值嗎？您可能沒有把題目完全復制過來

茉茉老師

2022 10/31 14:39

（5）按賬面確認的應收利息2000*5%=100，按實際利率確認的投資收益為：2088.98-16.44=2072.54*4%=82.90 借：應收利息 100 ?貸：投資收益 82.9 ? ?債權投資-利息調整 17.1 當期確認的預期信用損失準備為：100-20=80 借：信用減值損失 80?貸：債權投資減值準備 80

茉茉老師

2022 10/31 14:42

如您還有疑問，可以隨時再咨詢老師哦。滿意的話，可以給老師一個好評哦，謝謝。