愛思考的同學，你好~ 本小問標準解答如下： （2）計算甲公司2×18年末遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的賬面余額，以及2×18年度應確認的遞延所得稅資產、遞延所得稅負債，并編制與遞延所得稅相關的會計分錄。 2×18年末可抵扣暫時性差異余額=期初1200+因持有股票組合確認50（500-450）=1250（萬元）； 2×18年末遞延所得稅資產余額=200×15%+1050×25%=292.5（萬元）。 2×18年末應納稅暫時性差異余額=期初2500+研發設備產生432（480-480/5×6/12）［購入研發設備480萬元，稅法規定研發設備購入價格小于500萬元，可一次性稅前扣除，形成應納稅暫時性差異］+本期持有3000萬元乙公司債券確認公允價值變動150（3150-3000）+本期因持有丙公司股權投資確認公允價值變動100（1300-1200）=3182（萬元），2×18年末遞延所得稅負債余額= 2500×25%+（432-480÷5）×25%+480÷5×15%+150×15%+100×25%=770.9（萬元）。 2×18年應確認的遞延所得稅資產=期末余額292.5-期初余額280（200×15%+1000×25%）=12.5（萬元） 2×18年應確認的遞延所得稅負債=期末余額770.9-期初余額625（2500×25%）=145.9（萬元） 借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　　　　12.5 　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　12.5 借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　47.5 　　　　　　 ［（3150-3000）×15%+（1300-1200）×25%］ 　　所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　98.4 　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　　　　　　 145.9? 如果，同學對于稅率的選擇有疑問？ 確認遞延所得稅使用什么稅率看的是，轉回暫時性差異的期間是什么稅率，那么計提遞延所得稅負債的時候就使用什么稅率 以研發設備的折舊為例 在購買時，設備的賬面價值480，計稅基礎=未來可稅前扣除的金額=0（因為當期直接稅前扣除了，以后就沒有了） 應納稅暫時性差異480 18年年末的時候，賬面價值=480-480/5×6/12=432，計稅基礎=0， 應納稅暫時性差異432，此時的稅率是15% 19年年末的時候，賬面價值=432-480/5=336，計稅基礎=0 應納稅暫時性差異336（432-480/5），此時的稅率是15%，轉回暫時性差異96 20年年末的時候，賬面價值=336-480/5=240，計稅基礎=0 應納稅暫時性差異240，此時的稅率是25%，轉回暫時性差異96 因為是使用轉回時的稅率來計算遞延所得稅負債，所以說18年年末的暫時性差異432，其中的96（480/5）是19年轉回的使用稅率15%，剩余的都是20年以后轉回的，所以稅率是25%。 所以題中針對設備18年的遞延所得稅負債的計算是（432-480÷5）×25%+480÷5×15% 如果具體答案中還有哪里不明白，同學對照老師的提示理解一下，有問題再具體探討，祝同學考試順利~