問題已解決
老師,比如委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用100萬。我的理解是,會(huì)計(jì)上按100萬扣除,所得稅上只允許扣80%,所以應(yīng)調(diào)增20萬,另外還需加計(jì)扣除80萬。以前合計(jì)調(diào)減60萬。這樣理解對嗎?應(yīng)試指南后面的綜合分析題3中,只調(diào)整了加計(jì)扣除項(xiàng)目。



你的理解不完全正確。
在會(huì)計(jì)處理上,委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用 100 萬,按實(shí)際發(fā)生額 100 萬計(jì)入研發(fā)支出等相關(guān)科目,符合規(guī)定的可以在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤時(shí)全額扣除。
在稅務(wù)處理上,根據(jù)規(guī)定,企業(yè)委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的 80% 計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。這 100 萬元的研發(fā)費(fèi)用可以按 80 萬元計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用,并非是所得稅上只允許扣 80%,不存在應(yīng)調(diào)增 20 萬的說法。同時(shí),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),還可以在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的 100% 在稅前加計(jì)扣除。所以,可加計(jì)扣除的金額是 80 萬元,應(yīng)納稅所得額應(yīng)調(diào)減 80 萬元。
04/11 10:50
