企業所得稅工資以實際發生并符合稅FA限額為標準。問題：工資在匯算清繳結束前還可以扣除，實際“發生”時間和實際“支付”時間，存在哪些邏輯關系？哪些情況下是相同的？哪些情況下是不同的？

會計上做了計提的分錄，就算實際發生了，對嗎？

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工資的“發生”和“支付”在企業所得稅處理上有時會有所不同。相同的情況：
-當企業在某一個會計期間內既發生了工資費用，也在同一期間完成了實際支付，則兩者的時點是一致的。這種情況下，工資可以在該會計期間內直接作為成本或費用扣除。不同的情況：
-如果工資雖然已經發生（即企業有義務支付給員工），但尚未在匯算清繳結束前完成實際支付，則根據權責發生制原則，這部分工資仍然可以被確認為當期的成本或費用，并在稅前列支。例如，企業在2023年12月決定發放年終獎，但在2024年初才實際支付給員工，在這種情況下，盡管年終獎是在2024年支付的，但因為其義務發生在2023年，所以可以在2023年的匯算清繳中扣除。
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計提是基于權責發生制的原則，在預計會發生相關費用或損失時預先記錄的一種會計處理方式。即使實際支付尚未發生，也會在賬面上反映相應的費用或資產減值等。所以，計提并不意味著實際的現金流出已經發生，而是指對預期發生的經濟業務進行了預估和記錄。
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2024年實際支付工資100，發放免征個稅的福利費20，發放不免征個稅的福利費30，那么2024年個稅申報的收入總額是130，因為免征個稅的20不需要計入個稅申報表中的任何一行，對嗎？

免征個稅的福利費，不需要計入個稅申報表中的任何一行，那么怎么知道某一年發生了多少免征個稅的福利費呢？

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正確。2024年的個稅申報中，收入總額為130，其中免征個稅的福利費20不需計入個稅申報表。
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免征個稅的福利費雖然不需計入個人所得稅申報表中，但企業通常會在財務賬目或內部管理報表中記錄這些費用。可以通過查閱企業的會計記錄、財務報告或者相關的人力資源文檔來了解某一年度內發生的免征個稅的福利費總額。
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企業所得稅年度申報表附表職工薪酬明細表的第三行職工福利費支出等于計入個稅工資收入總額中的需征稅的福利費用和“未在個稅申報表體現的免征稅的福利費”之和，對嗎？

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是的，企業所得稅年度申報表附表職工薪酬明細表的第三行職工福利費支出等于計入個稅工資收入總額中的需征稅的福利費用和“未在個稅申報表體現的免征稅的福利費”之和。
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1. 2024年企業所得稅年度申報表附表職工薪酬明細表的第一行工資薪金支出的稅收金額大于實際發生額。問題：核查方法是：核查2024年會計年度貸記在應付職工薪酬—工資薪金科目中的金額，是否全部在2025年5月31日之前通過分錄：“借應付職工薪酬—工資薪金,貸銀HANG存款”的方式實際發放，對嗎？2.如果還有部分比如100沒有實際發放,這個稅收金額填報時就需要減少100，對嗎？

您的回答很精彩

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1.是的，核查方法正確。需要檢查2024年會計年度貸記在應付職工薪酬—工資薪金科目中的金額是否全部在2025年5月31日之前實際發放。
2.如果還有部分比如100沒有實際發放，在稅收金額填報時確實需要減少100。
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-如果工資雖然已經發生（即企業有義務支付給員工），但尚未在匯算清繳結束前完成實際支付，則根據權責發生制原則，這部分工資仍然可以被確認為當期的成本或費用，并在稅前列支。問題：這里的“尚未”應該修改為“已經”，對嗎？

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謝謝您的夸獎！
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那如果應付職工薪酬的各個明細科目金額相互混在一起，數據是錯誤的，應該怎么審核？

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不對，“尚未”用得正確，表示工資雖然有義務支付但實際支付未完成。
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審核時應首先核對應付職工薪酬總賬與各明細賬是否一致。然后，檢查工資、獎金、津貼和福利費等各項的具體支付憑證和相關文件，確保每項費用的真實性和準確性。如果發現錯誤，需要追溯到原始單據，查明原因，并進行相應的調整。必要時，可以要求企業提供更詳細的解釋和支持材料。
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-如果工資雖然已經發生（即企業有義務支付給員工）問題：如果計提了，說明有義務支付了。還可以通過哪些方法來判斷企業什么時候有義務支付給員工工資以及應該支付多少？

我的理解是：如果工資雖然已經發生（即企業有義務支付給員工），但尚未在匯算清繳結束前完成實際支付，則根據權責發生制原則，這部分工資仍然可以在會計上被確認為當期的成本或費用，但是"不能"在稅前列支？

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可以通過以下方法判斷企業何時有義務支付員工工資及應支付的金額：
-查看企業的勞動合同或雇傭協議，了解約定的發薪日和薪資標準。
-審核企業的考勤記錄，確定員工的實際工作時間和績效情況。
-參考企業內部的人力資源政策和薪酬管理制度。
-檢查企業財務賬目中的應付職工薪酬科目余額，了解已計提但未支付的工資金額。
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你的理解有誤。如果工資雖然已經發生（即企業有義務支付給員工），但尚未在匯算清繳結束前完成實際支付，則根據權責發生制原則，這部分工資仍然可以被確認為當期的成本或費用，并且可以在稅前列支。例如，企業在2023年12月決定發放年終獎，但在2024年初才實際支付給員工，在這種情況下，盡管年終獎是在2024年支付的，但因為其義務發生在2023年，所以可以在2023年的匯算清繳中扣除。
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企業所得稅工資扣除原則就是實際發放其符合稅FA扣除限額啊？

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是的，企業所得稅中工資薪金支出的扣除原則是基于實際發放金額，并且需要符合稅法規定的扣除限額。
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但在2024年初才實際支付給員工，和您的“但尚未在匯算清繳結束前完成實際支付”是矛盾的啊？

在2024年初才實際支付給員工，就“已經”而不是“尚未”在匯算清繳結束前完成實際支付”啊？

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不矛盾。工資薪金支出雖然在2024年初實際支付，但在上一年度已經計提，即企業已在上一年度確認了這筆費用。因此，在企業所得稅匯算清繳時，這部分支出可以作為上一年度的成本或費用處理，即使實際支付發生在次年。
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如果工資已經在2024年初實際支付給了員工，那么這部分工資就被認為是在匯算清繳結束前完成了實際支付。因此，在企業所得稅年度申報時，這部分工資可以被確認為當期的成本或費用，并且可以在稅前列支。
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