發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出，則仍需按當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。這里的前提條件是：這些轉(zhuǎn)出的進項稅額，都已經(jīng)在之前計提了加計抵減額，對嗎？如果之前沒有計提加計抵減額，就無需調(diào)減加計抵減額，對嗎？

假如所屬期2025年4月，進項稅額100；需轉(zhuǎn)出進項稅額200，其中，包含因為上期留抵稅額抵減欠稅120（該留抵稅額涉及進項稅額之前已經(jīng)計提加計抵減額），后來核查發(fā)現(xiàn)不符合條件，且不能抵扣，所以轉(zhuǎn)出120，還包含“本期”已勾選抵扣、但是因為其它原因需要在“本期”轉(zhuǎn)出的進項稅額30，還包含前期因為“非留抵業(yè)務(wù)”原因產(chǎn)生的需要轉(zhuǎn)出的進項稅額50。問題：1.本期加計抵減額計提的基數(shù)是多少？計算過程是什么？2.本期加計抵減額“調(diào)減額”計算的基數(shù)是多少？計算過程是什么？

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是的，只有當(dāng)轉(zhuǎn)出的進項稅額已經(jīng)在之前計提了加計抵減額的情況下，才需要在發(fā)生轉(zhuǎn)出時調(diào)減相應(yīng)的加計抵減額。如果之前沒有計提過加計抵減額，則無需調(diào)減。
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親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：
本期加計抵減額計提的基數(shù)是0。因為進項稅額100小于需轉(zhuǎn)出的進項稅額200，所以沒有可計提加計抵減的基礎(chǔ)。計算過程：本期發(fā)生額=進項稅額-需轉(zhuǎn)出的進項稅額=100-200=-100（負(fù)數(shù)表示沒有計提基礎(chǔ)）2.本期加計抵減額“調(diào)減額”計算的基數(shù)是需轉(zhuǎn)出的進項稅額中涉及之前已計提加計抵減的部分，即120。計算過程：本期調(diào)減額=需轉(zhuǎn)出的進項稅額中涉及之前已計提加計抵減的部分*加計抵減率=120*10%=12。其他需轉(zhuǎn)出的進項稅額（30+50=80）不計入調(diào)減基數(shù)，因為它們沒有涉及之前的加計抵減。
祝您學(xué)習(xí)愉快！

其他需轉(zhuǎn)出的進項稅額（30+50=80）不計入調(diào)減基數(shù)。如果這個30、50之前已經(jīng)計提加計抵減，那么這次就需要調(diào)減加計抵減額，對嗎？

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對。
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申報時，本期勾選抵扣的進項稅額100,如果有部分比如10需要轉(zhuǎn)出進項稅額，系統(tǒng)是先將所有的進項稅額100計提加計抵減額，然后將轉(zhuǎn)出的10計入加計扣除“調(diào)減額”的計算基數(shù)。怎么不一樣？

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申報時，本期勾選抵扣的進項稅額100會先計提加計抵減額，如果之后有10需要轉(zhuǎn)出進項稅額，則這10計入加計抵減“調(diào)減額”的計算基數(shù)。這意味著加計抵減額會在轉(zhuǎn)出進項稅額后進行相應(yīng)的調(diào)整。
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修改條件如下：假如所屬期2025年4月，進項稅額100；需轉(zhuǎn)出進項稅額50，其中，包含因為上期留抵稅額抵減欠稅（該留抵稅額涉及進項稅額之前已經(jīng)計提加計抵減額），后來核查發(fā)現(xiàn)其中不符合條件的是5（上期留抵稅額抵減欠稅總額是15），且不能抵扣，所以轉(zhuǎn)出5，還包含“本期”已勾選抵扣、但是因為其它原因需要在“本期”轉(zhuǎn)出的進項稅額30，還包含前期因為“非留抵業(yè)務(wù)”原因產(chǎn)生的需要轉(zhuǎn)出的進項稅額15。問題：1.本期加計抵減額計提的基數(shù)是多少？計算過程是什么？2.本期加計抵減額“調(diào)減額”計算的基數(shù)是多少？計算過程是什么？

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1.本期加計抵減額計提的基數(shù)是符合規(guī)定的可抵扣進項稅額。由于需轉(zhuǎn)出進項稅額50中，有30是因為“本期”已勾選抵扣但因其它原因需要在“本期”轉(zhuǎn)出，還有前期因為“非留抵業(yè)務(wù)”原因產(chǎn)生的15需要轉(zhuǎn)出，以及不符合條件的5，這些都不能作為計提加計抵減額的基礎(chǔ)。因此，本期加計抵減額計提的基數(shù)為：100-30-15-5=50。2.本期加計抵減額“調(diào)減額”的計算基數(shù)是需轉(zhuǎn)出的進項稅額中涉及已計提加計抵減的部分。由于上期留抵稅額抵減欠稅總額是15，其中不符合條件的是5，這部分已經(jīng)計提了加計抵減額，因此需要在本期進行調(diào)減。所以，本期加計抵減額“調(diào)減額”的計算基數(shù)為：5。其他轉(zhuǎn)出的進項稅額30和前期因為非留抵業(yè)務(wù)原因產(chǎn)生的15不涉及已計提的加計抵減額，故不在調(diào)減范圍內(nèi)。
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比如說，如果本期進項稅額一共30，“本期”已勾選抵扣、但是因為其它原因需要在“本期”轉(zhuǎn)出的進項稅額也是30。計算加計抵減“調(diào)減額”就會有兩種方法：一是按照您的理解，計提額為30-30=0，加計抵減也是0。一是我的理解，先按照勾選抵扣稅額30計提，再按照轉(zhuǎn)出進項稅額30調(diào)減，最終可以加計抵扣的稅額也是0。哪個正確？或者兩個方法都正確？

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兩個方法結(jié)果相同，但正確的方法是第二種：先按勾選抵扣的30計提，再按轉(zhuǎn)出的30調(diào)減。
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您的理解能力超強,厲害。申報時好像是這樣的：先對所有的進項稅額計提加計抵減額，然后如果沒有進項稅額轉(zhuǎn)出，就不計算加計抵減“調(diào)減額”。如果有進項稅額轉(zhuǎn)出，就不管是什么情況，全部按照轉(zhuǎn)出額進行調(diào)減。這樣一方面保證了所有的進項稅額都計提了，不需要再考慮之前是否已經(jīng)計提的問題。另一方面，只對轉(zhuǎn)出進項稅額進行調(diào)減額計算，也符合剛才請教您的不需要追溯調(diào)整問題。結(jié)果和您說的是一樣的，但是申報簡單點 。我的理解是否正確？

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是的，您的理解正確。
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1.如果2024年11月退還留抵稅額10，2025年1月發(fā)現(xiàn)其中3不符合條件，就轉(zhuǎn)出3，按照3計算加計抵減“調(diào)減額”，如果2025年2月又發(fā)現(xiàn)其中的7也不符合條件，就又轉(zhuǎn)出7，按照7計算加計抵減“調(diào)減額”，對嗎？2.這里的不追溯調(diào)整，是指什么時候發(fā)現(xiàn)就什么時候轉(zhuǎn)出進項稅額并調(diào)減加計抵減額，而“不需要”按照如下處理（看這筆不符合條件的留抵稅額對應(yīng)的進項稅額之前是在哪些月份計提加計抵減額，就在哪些月份“調(diào)減”加計抵減額），對嗎？

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1.對，2025年1月轉(zhuǎn)出3并計算相應(yīng)的加計抵減“調(diào)減額”，2025年2月再轉(zhuǎn)出7并再次計算相應(yīng)的加計抵減“調(diào)減額”。
2.對，不追溯調(diào)整是指在發(fā)現(xiàn)時點進行進項稅額的轉(zhuǎn)出和加計抵減額的調(diào)減，不需要回溯到之前的月份去調(diào)整。
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感謝您的精彩解答

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您太客氣了，很高興能幫到您。如果有其他問題，歡迎隨時提問。
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