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公司向個人租房用作公司宿舍,支付的房租水電費對應的發票抬頭是房東個人,公司是否可以入賬?企業所得稅是否可以稅前扣除?

m313844166| 提問時間:04/30 09:24
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周老師
金牌答疑老師
職稱:稅務師,注冊會計師,多年稅務師事務所工作經驗,擅長結合實務案例進行原理解釋,讓學員在案例中學會知識,幫助學員順利通過考試。
已解答10935個問題
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
可以入賬,但企業所得稅稅前扣除需滿足條件:若水電費有單獨計量且出租方開具分割單等憑證,可稅前扣除。房租需取得合規發票或憑證。
祝您學習愉快!
04/30 09:24
m313844166
04/30 09:31
那么假如公司只取得抬頭是房東個人的房租發票,以及房東開具的房租水電收據,這部分房租水電費用在申報企業所得稅匯算清繳時要納稅調增?
周老師
04/30 09:31
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
如果公司取得了房東個人開具的房租發票和房租水電收據,在申報企業所得稅時,這些費用可以作為稅前扣除項目。但是,需要注意的是,只有正式發票才能直接用于稅前扣除,而收據則需要滿足一定的條件(如合理性和真實性)才能被稅務機關接受為扣除憑證。如果收據不符合規定,則這部分費用可能需要進行納稅調增。具體到您的情況,如果房東開具的房租水電收據符合相關規定,那么這部分費用不需要納稅調增;如果不符,則需調增。
祝您學習愉快!
m313844166
04/30 09:40
房東開具的房租水電收據,需要符合什么規定才不需要納稅調增?
周老師
04/30 09:40
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
房東開具的房租水電收據需要符合稅法規定,作為合理的稅前扣除憑證,才不需要納稅調增。
祝您學習愉快!
m313844166
04/30 09:54
哪些規定呢?具體內容有嗎
周老師
04/30 10:29

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

房東開具的房租水電收據若要作為企業所得稅稅前扣除憑證,需分情況滿足以下條件:

-**房租收據**:

  -**500元以下小額零星支出**:若房東為個人,且支付的房租屬于小額零星經營業務支出,即單次支付金額小于500元,可以憑收據進行稅前抵扣。但收據上需注明收款單位名稱(若房東為個人,可寫個人姓名)、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

  -**其他情況**:如果房租金額超過500元,通常需要房東到稅務機關代開發票,企業以代開的發票作為稅前扣除憑證。不過在實際操作中,若因特殊原因無法取得發票,可參考《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)中關于“企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱‘應稅項目’)”的規定,企業可憑借租房合同、租金支付憑證、房東身份證明等資料,證明支出的真實性、合理性和相關性,嘗試進行稅前扣除,但存在一定的稅務風險,可能會被稅務機關要求納稅調整。

-**水電費收據**:

  -**金額較小且符合小額零星標準**:若支付給房東的水電費金額不大(可參考個人零星應稅業務500元的標準),憑房主個人收據、銀行轉賬記錄和房租合同進行入賬,收據備注部分需注明收款人姓名、身份證號碼、電話等內容,符合稅前扣除規定。

  -**憑發票及分割單等扣除**:企業支付個人房產的水電費可以憑水電部門開給房東個人抬頭的發票原件或者復印件、電費分割單、租賃合同、支付憑證等進行入賬,符合稅前扣除規定。

  -**由房東代開發票**:如果房東愿意,可以由房東到稅務機關代開水電費增值稅普通發票,企業以代開的發票作為稅前扣除憑證。

  -**物業公司統一收取**:如果是有物業公司統一負責收取水電費用的,可以要求物業公司給承租企業開具水電費專用發票或普通發票,企業以物業公司開具的發票作為稅前扣除憑證。


此外,如果企業租用辦公、生產用房等資產發生水電費,出租方采取分攤方式的,企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。這也適用于房東分攤水電費的情況,此時收據應能體現分攤的依據、金額等信息,同時企業還需保留相關的租賃合同、支付憑證等資料佐證。

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