親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

可轉換公司債券形成的暫時性差異看看下面的例題講解：

經相關部門批準，甲公司于2×21年1月1日按面值發行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券10 000萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。

　　根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，票面年利率分別為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；該債券的利息自發行之日起每年支付一次，起息日為可轉換公司債券發行之日即2×21年1月1日，付息日為該債券發行之日起每滿一年的當日，即每年的1月1日；可轉換公司債券在發行1年后可轉換為甲公司普通股股票，初始轉股價格為每股10元；發行可轉換公司債券募集的資金專門用于生產用廠房的建設。

甲公司發行可轉換公司債券時的會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　（10 000）

　　　　應付債券——可轉換公司債券（利息調整）　（10 000－8925.41）

　　　　貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 　　10 000

　　　　　　其他權益工具　　　 　（1 074.59

這里負債的賬面價值是8925.41

稅法角度，不需要拆分權益成分，對應的負債計稅基礎是10000

這個稅會差異是其他權益工具導致的，對應負債的賬面價值小于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，要確認遞延所得稅負債需要計入其他權益工具科目中

借：其他權益工具

貸：遞延所得稅負債

祝您學習愉快！