親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

這里一個是問的計稅基礎(chǔ)一個是問的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。您可以參考老師下面的例題來理解關(guān)于企業(yè)特殊性稅務(wù)重組的計算的。

【舉例】A企業(yè)為了收購B企業(yè)的全資子公司C企業(yè)80%股權(quán)， A企業(yè)決議向B企業(yè)定向增發(fā)股票3000萬股，每股增發(fā)價格為3元，同時A企業(yè)向B企業(yè)支付現(xiàn)金1000萬元。A企業(yè)和B企業(yè)為非同一控制下的獨立交易方。C企業(yè)共有股權(quán)2500萬股，假定收購日C企業(yè)每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為5元。交易各方承諾股權(quán)收購?fù)瓿珊蟛桓淖冊薪?jīng)營活動。

【解答】股權(quán)支付比例=3000*3/（3000*3+1000）=90%>85%，且收購C企業(yè)80%股權(quán)，大于50%（其他條件省略），滿足特殊性稅務(wù)處理的條件，2500*80%*90%=1800（萬股），非股權(quán)支付部分確認(rèn)的所得或損失=（5-4）*2500*80%*10%=200（萬元）。這里只需要針對非股權(quán)支付的部分計算繳納企業(yè)所得稅。

雙方賬務(wù)處理為（單位：萬元）：

購買方A：

借：長期股權(quán)投資——C  8200（4×1800+1000）

貸：股本3000（3000×1）

資本公積——股本溢價4200（7200-3000）

銀行存款 1000

轉(zhuǎn)讓方B：

借：長期股權(quán)投資——A  7200（4×1800）

銀行存款 1000

貸：長期股權(quán)投資——C  8000（2000×4）

投資收益 200

祝您學(xué)習(xí)愉快！