在合并報表工作底稿中： 對于 B 公司向 A 公司提供服務產生的收入和費用，需做抵消分錄： 借：營業收入（B 公司） 貸：營業費用（A 公司） 若 A 公司已付款給 B 公司，形成預付款和預收款項，還需做抵消分錄： 借：預收款項（B 公司） 貸：預付款項（A 公司）