一、無形資產入資遞延納稅相關規定 初始遞延納稅 當股東以無形資產投資入股時，符合條件的可選擇遞延納稅政策。即投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。 例如，A 股東以一項無形資產作價 100 萬元投資入股 B 公司，該無形資產原值 60 萬元，A 股東選擇遞延納稅。在投資入股時，A 股東暫不繳納所得稅。 二、股權轉讓時納稅計算 所得稅計算基礎 當 A 股東后續轉讓其持有的 B 公司股權時，假設股權轉讓收入為 150 萬元。 首先確定應納稅所得額，應納稅所得額 = 股權轉讓收入 - （無形資產原值 + 合理稅費）。這里假設合理稅費為 0，應納稅所得額 = 150 - 60 = 90 萬元。 如果 A 股東是企業，按照企業所得稅稅率（假設為 25%）計算，應繳納企業所得稅 = 90×25% = 22.5 萬元。 如果 A 股東是個人，按照個人所得稅稅率（假設適用財產轉讓所得稅率 20%）計算，應繳納個人所得稅 = 90×20% = 18 萬元。 納稅申報與繳納 企業股東：企業應在股權轉讓協議生效且完成股權變更手續時，將該項股權交易作為企業所得稅的應稅事項，在納稅申報期內申報繳納企業所得稅。企業需在企業所得稅年度納稅申報表等相關表格中準確填報相關數據。 個人股東：個人應在發生股權轉讓行為后，向主管稅務機關申報納稅。一般是在次月 15 日內向主管稅務機關申報納稅。具體申報時，個人需填寫個人所得稅自行納稅申報表（A 表）等相關表格，并提供股權轉讓合同、資產評估報告等相關資料。 三、特殊情況處理 多次轉讓股權或部分轉讓股權 如果股東進行多次或部分股權轉讓，每次轉讓時都需要根據轉讓股權對應的無形資產原值和合理稅費等情況，分別計算應納稅所得額和應納稅額。例如，A 股東第一次轉讓 30% 股權，第二次轉讓 20% 股權，在計算每次應納稅所得額時，要按照相應股權比例對應的無形資產成本等進行計算。 無形資產價值后續變動 如果在投資入股后，無形資產的價值發生了變化（如增值或減值），在股權轉讓計算納稅時，一般仍按照初始投資時的無形資產原值計算，不以變動后的價值為準，除非有特殊規定。