首先分析捐贈支出稅前扣除限額為 300 萬元時的情況： 業(yè)務(wù)（7）中，將自產(chǎn)藥品用于捐贈，會計上賬務(wù)處理為營業(yè)外支出 956 萬元（其中庫存商品成本 800 萬元，應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）156 萬元）。 稅法上視同銷售收入納稅調(diào)增 1200 萬元，視同銷售成本納稅調(diào)減 800 萬元。 稅法上承認(rèn)的捐贈支出金額為 1356 萬元（即 1200+156）。而此時捐贈支出稅前扣除限額為 300 萬元，超過限額部分不得稅前扣除。 計算納稅調(diào)整情況： 按照你的思路，1200 - 800 - 300 = 100，確實調(diào)增 100 萬元。這是因為視同銷售收入與視同銷售成本的差額 400 萬元，再減去可扣除的捐贈支出限額 300 萬元，得到納稅調(diào)增 100 萬元。 最終結(jié)果計算： 需要重新計算應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。但僅根據(jù)目前給出的信息，無法準(zhǔn)確計算出完整的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅，因為不清楚其他業(yè)務(wù)對納稅的具體影響以及原會計利潤等數(shù)據(jù)的具體情況。但可以確定的是，在原來應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，應(yīng)納稅所得額增加了 100 萬元，企業(yè)所得稅也會相應(yīng)增加。具體增加的金額取決于企業(yè)所得稅稅率和其他影響因素。 所以，在捐贈支出稅前扣除限額為 300 萬元時，納稅調(diào)整結(jié)果為調(diào)增 100 萬元