生產(chǎn)出口企業(yè)出口購進(jìn)商品的處理和報(bào)稅主要涉及以下幾個(gè)方面： 一、賬務(wù)處理 購進(jìn)商品時(shí)： 借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等 出口銷售時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 — 外幣戶（按出口銷售額折算為人民幣） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 出口收入 二、退稅申報(bào)流程 收集相關(guān)單證： 包括出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、進(jìn)貨憑證等。確保這些單證的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。 安裝并登錄退稅申報(bào)系統(tǒng)： 通常使用國家稅務(wù)總局規(guī)定的出口退稅申報(bào)軟件，按照系統(tǒng)要求進(jìn)行注冊(cè)和登錄。 錄入申報(bào)數(shù)據(jù)： 將出口貨物的相關(guān)信息，如報(bào)關(guān)單號(hào)、商品代碼、數(shù)量、金額等錄入申報(bào)系統(tǒng)。同時(shí)，錄入對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨憑證信息。 數(shù)據(jù)自檢： 申報(bào)系統(tǒng)會(huì)對(duì)錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行自檢，檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯關(guān)系。如有錯(cuò)誤或疑點(diǎn)，系統(tǒng)會(huì)提示進(jìn)行修改。 生成申報(bào)數(shù)據(jù)： 自檢通過后，生成正式的申報(bào)數(shù)據(jù)，并打印出相關(guān)的申報(bào)表，如《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》等。 提交申報(bào)數(shù)據(jù)： 將生成的申報(bào)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)上申報(bào)或報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的受理窗口。同時(shí)，提交紙質(zhì)申報(bào)表及相關(guān)單證。 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核： 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的申報(bào)數(shù)據(jù)和單證進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括出口貨物的真實(shí)性、進(jìn)項(xiàng)稅額的合法性、申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等。 退稅或補(bǔ)稅： 如果審核通過，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照規(guī)定的退稅程序辦理退稅手續(xù)，將退稅款退還給企業(yè)。如果存在問題，可能要求企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)稅或調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。 三、增值稅申報(bào) 在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將出口銷售額填寫在增值稅納稅申報(bào)表的相應(yīng)欄次中，同時(shí)申報(bào)出口貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于符合退稅條件的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以先作為留抵稅額，待退稅審批通過后進(jìn)行退稅處理。 如果出口貨物適用免稅政策，則在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將出口銷售額填寫在免稅銷售額欄次中，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需作轉(zhuǎn)出處理。