如果企業(yè)要注銷(xiāo)時(shí)，賬面有 72 萬(wàn)的預(yù)付款一直發(fā)票催討無(wú)果掛著賬，一般情況下這筆預(yù)付款暫不需要繳納企業(yè)所得稅。 原因如下： 企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額征稅，應(yīng)納稅所得額通常是在企業(yè)的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。預(yù)付款只是企業(yè)預(yù)先支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，在沒(méi)有取得相應(yīng)貨物或服務(wù)且未轉(zhuǎn)化為企業(yè)的成本、費(fèi)用或損失等可在所得稅前扣除的項(xiàng)目時(shí)，并不構(gòu)成企業(yè)的收入，也不屬于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算范圍。 但是，如果有證據(jù)表明這筆預(yù)付款無(wú)法收回，比如供應(yīng)商破產(chǎn)、失聯(lián)等，企業(yè)可以將其作為資產(chǎn)損失進(jìn)行申報(bào)扣除。在這種情況下，需要滿(mǎn)足一定的條件并提供相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除該筆預(yù)付款損失，減少應(yīng)納稅所得額。 總之，單純的掛賬預(yù)付款在企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)一般不需要繳納企業(yè)所得稅，但如果確定無(wú)法收回并符合資產(chǎn)損失扣除條件的，可以在申報(bào)后扣除。