計(jì)算 2019 年年末廠房改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。 首先，計(jì)算改擴(kuò)建后廠房的賬面價(jià)值： 改擴(kuò)建前廠房賬面價(jià)值 = 原價(jià) - 累計(jì)折舊 = 3800 - 1200 = 2600（萬(wàn)元）。 改擴(kuò)建過(guò)程中領(lǐng)用工程物資 300 萬(wàn)元，改擴(kuò)建后廠房賬面價(jià)值 = 2600 + 300 = 2900（萬(wàn)元）。 然后，計(jì)算改擴(kuò)建后廠房的折舊額： 預(yù)計(jì)尚可使用年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 240 萬(wàn)元。 2019 年 9 月至 12 月共 4 個(gè)月，年折舊額 = (2900 - 240)÷20 = 133（萬(wàn)元）。 2019 年應(yīng)計(jì)提折舊額 = 133×4÷12≈44.33（萬(wàn)元）。 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 44.33 貸：累計(jì)折舊 44.33 編制 2021 年 12 月 31 日出租廠房業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 首先，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)： 累計(jì)折舊 = 2020 年和 2021 年兩年折舊額（2020 年折舊額 = (2900 - 240)÷20 = 133 萬(wàn)元，2021 年折舊額同 2020 年）。 累計(jì)折舊 = 133×2 = 266（萬(wàn)元）。 轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值 = 2900 - 266 = 2634（萬(wàn)元）。 會(huì)計(jì)分錄： 借：投資性房地產(chǎn) 2900 累計(jì)折舊 266 貸：固定資產(chǎn) 2900 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 266 收到租金： 年租金為 300 萬(wàn)元（不含稅），增值稅 = 300×9% = 27（萬(wàn)元）。 借：銀行存款 327 貸：預(yù)收賬款 300 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27 確認(rèn)租金收入： 借：預(yù)收賬款 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300