一、“留抵退稅本期扣除額” 1.含義：“留抵退稅本期扣除額”是指在享受增值稅留抵退稅政策后，因后續又發生應稅銷售行為，需要從本期應納稅額中扣減的已退還的留抵退稅額。簡單來說，就是前期取得了留抵退稅，本期有了應稅收入需要計算應納稅額時，要把之前已經退還的那部分留抵稅額在本期應納稅額中進行相應扣除的金額。 2.舉例：某企業前期有留抵稅額 100 萬元并申請辦理了留抵退稅。本期發生應稅銷售額 500 萬元，適用稅率 13%，銷項稅額為 500×13% = 65 萬元，本期進項稅額為 30 萬元。如果沒有“留抵退稅本期扣除額”的因素，本期應納稅額為 65 - 30 = 35 萬元。但由于前期退了 100 萬元留抵稅，假設規定本期需從應納稅額中扣減已退留抵稅額的 50%，即“留抵退稅本期扣除額”為 50 萬元（100×50%），那么本期實際應納稅額為 65 - 30 - 50 = -15 萬元，即本期仍有留抵稅額 15 萬元。 二、“增值稅免抵稅額” 1.含義：“免抵稅額”是指實行“免、抵、退”稅辦法的生產企業，出口貨物勞務和應稅服務后，按規定計算的應免抵稅額?！懊狻笔侵赋隹谪浳锩庹髟鲋刀?；“抵”是指出口貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”是指出口貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。而“免抵稅額”就是“抵”和“退”之間的一個平衡數。 2.舉例：首先計算不得免征和抵扣稅額 = 200×（13% - 10%） = 6 萬元。當期應納稅額 = 39 -（50 - 6）=-5 萬元，即期末留抵稅額為 5 萬元。免抵退稅額 = 200×10% = 20 萬元。由于期末留抵稅額 5 萬元小于免抵退稅額 20 萬元，所以應退稅額為 5 萬元，免抵稅額 = 20 - 5 = 15 萬元。這 15 萬元就是“免抵稅額”，它反映了企業出口貨物在“抵”的環節所抵頂的內銷貨物應納稅額的部分，雖然這部分沒有實際繳納增值稅，但需要作為城市維護建設稅和教育費附加的計征依據。某生產企業當月內銷貨物銷售額 300 萬元，銷項稅額 39 萬元，當月出口貨物銷售額 200 萬元，退稅率為 10%。當月進項稅額為 50 萬元。