01附有銷售退回條款的會計處理規定 《企業會計準則第14號——收入（2017年修訂）》（財會〔2017〕22號）：“第三十二條 對于附有銷售退回條款的銷售，企業應當在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即，不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債；同時，按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產，按照所轉讓商品轉讓時的賬面價值，扣除上述資產成本的凈額結轉成本。” 02附有銷售退回條款的稅收政策規定 《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）: “企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。” 03遞延所得稅影響的分析 按照稅法規定，企業在銷售當期應按照全額確認收入，預期因銷售退回將退還的金額在退還當期沖減收入，而會計上在客戶取得相關商品控制權時，按照因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額（即，不包含預期因銷售退回將退還的金額）確認收入，按照預期因銷售退回將退還的金額確認負債。則負債的賬面金額大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應當確認遞延所得稅資產。 同時，會計上按照預期將退回商品轉讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認為一項資產，而稅務上并不會確認該項資產。則資產的賬面金額大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，應當確認遞延所得稅負債。