首先，2019 年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 = 5000×2% = 100（萬元） “預(yù)計(jì)負(fù)債”賬面余額 = 200 + 100 = 300（萬元） 可抵扣暫時(shí)性差異余額 = 300 萬元 遞延所得稅資產(chǎn)余額 = 300×25% = 75（萬元） 2019 年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為 50 萬元，所以遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 = 75 - 50 = 25（萬元） 由于題目中未提及應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，所以遞延所得稅負(fù)債余額為 0 。 綜上，2019 年 12 月 31 日甲公司的遞延所得稅資產(chǎn)余額為 75 萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為 300 萬元，遞延所得稅負(fù)債余額為 0，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 25 萬元。