首先，由于對(duì) A 庫(kù)存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值的預(yù)計(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致 2020 年 12 月 31 日存貨的賬面價(jià)值多計(jì)了 ????? 萬(wàn)元。 2020 年存貨多計(jì)導(dǎo)致利潤(rùn)多計(jì) 200 萬(wàn)元，從而所得稅費(fèi)用多計(jì) ??? 萬(wàn)元，凈利潤(rùn)多計(jì) ????? 萬(wàn)元。 在 2021 年 5 月 20 日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： （1）調(diào)整存貨的賬面價(jià)值： 借：以前年度損益調(diào)整 - 資產(chǎn)減值損失 200 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 （2）調(diào)整所得稅費(fèi)用： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 （200×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整 - 所得稅費(fèi)用 50 （3）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)： 借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150 （4）調(diào)整盈余公積： 借：盈余公積 15 （150×10%） 貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 15